一、单项选择题
1.下列选项中，属于在资产负债表的流动资产项目中列示的是【C】。
A.工程物资
B.固定资产清理
C.应收账款
D.开发支出
【答案解析】选项ABD是非流动资产项目。
2.2011年年末，甲公司部分会计科目余额如下：库存现金余额1000元，银行存款余额10000000元，交易性金融资产余额10000元。该公司年末资产负债表中“货币资金”项目的金额为【B】 元。
A.1000
B.10001000
C.10011000
D.10010000
【答案解析】“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列，为1000+10000000=10001000（元）。
3.甲公司2011年年末“应收账款”科目的借方余额为100000元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150000元，贷方余额50000元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为5000元。“预收账款”科目的贷方余额为100000元，其中，“预收账款”明细账有借方余额20000元，贷方余额120000元。不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为【D】元。
A.150000
B.170000
C.100000
D.165000
【答案解析】资产负债表中“应收账款”项目的金额=150000+20000-5000=165000（元）。
4.甲公司2011年年末结账后部分科目余额如下：“在途物资”为2万元，“原材料”为10万元，“周转材料”为1万元，“库存商品”为20万元，“生产成本”为10万元，“委托代销商品”为10万元，“存货跌价准备”为1万元，“工程物资”为15万元。该企业2011年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为【B】万元。
A.50
B.52
C.51
D.53
【答案解析】资产负债表中的“存货”项目不包含“工程物资”科目，“存货”项目金额为2+10+1+20+10+10-1=52（万元）。
5.甲公司2011年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为100万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元，“在建工程”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目余额为20万元，“工程物资”科目余额为25万元。该企业2011年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为【B】万元。
A.1000
B.850
C.900
D.845
【答案解析】资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”项目的金额，为1000-100-50=850（万元）。
6.甲公司2008年1月1日从银行借入期限为5年的长期借款1000万元，2010年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款2000万元，2011年4月l日从银行借入期限为16个月的长期借款500万元。编制2011年12月31日资产负债表时，填入资产负债表“长期借款”项目的金额是【 C】万元。
A.1000
B.2000
C.3000
D.3500
【答案解析】2011年4月l日从银行借入期限为16个月的长期借款500万元，该项借款到2011年12月31日还有7个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，那么计入长期借款的金额为1000+2000=3000（万元）。
7.甲公司2011年发生的主营业务收入100万元，其他业务收入20万元，主营业务成本80万元，其他业务成本16万元，销售费用为2万元，管理费用为5万元，财务费用为1万元，投资收益为2万元，资产减值损失为1万元（损失），公允价值变动损益为8万元（盈利），营业外收入为5万元，营业外支出为1万元。则甲公司2011年的利润总额为【A】万元。
A.29
B.33
C.32
D.30
【答案解析】利润总额=（100+20）-（80+16）-2-5-1+2-1+8+5-1=29（万元）。
8.下列选项中，属于现金流量表中的筹资活动的是【 D】。
A.购买商品、接受劳务
B.偿还应付票据
C.偿还应付账款
D.发行债券
【答案解析】选项ABC是经营活动。
9.甲公司2011年度实际发放支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等共计200万元，其中车间生产人员50万元，销售人员50万元，管理人员40万元，在建工程人员工资40万元，无形资产研发人员工资20万元。不考虑其他因素，该企业2011年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中填列的金额为【B】万元。
A.100 www.Ｋaｏ8.ＣC
B.140
C.180
D.200
【答案解析】选项CD在投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。所以，该企业2011年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中的金额为50+50+40=140（万元）。
10.下列指标中，不是反映企业偿债能力的是【 D】。
A.流动比率
B.速动比率
C.产权比率
D.总资产报酬率
【答案解析】选项D是获利能力指标。
11.杜邦分析体系分析的是营业净利率、总资产周转率和权益乘数对【 A】的影响方向和程度。
A.净资产收益率
B.成本费用利润率
C.营业利润率
D.总资产报酬率
【答案解析】杜邦分析体系分析的是营业净利率、总资产周转率和权益乘数对净资产收益率的影响方向和程度，净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数。
12.下列各项中，属于速动资产的是【 D】。
A.存货
B.预付账款
C.一年内到期的非流动资产
D.应收票据
【答案解析】选项D是速动资产，其他选项是流动资产中的非速动资产。
13.下列各项中，可能导致企业资产负债率提高的经济业务是【D】。
A.收回一笔已转销的应收账款
B.增发股票
C.购买原材料
D.计提存货跌价准备
【答案解析】选项AC是资产内部的此增彼减，选项B使得资产增加，负债不变，资产负债率降低。
14.当企业的资产总额大于负债总额时，如果用货币资金偿还应付账款，那么资产负债率【 B】。
A.提高
B.下降
C.不变
D.可能提高，可能下降
【答案解析】当企业的资产总额大于负债总额时，用货币资金偿还应付账款，那么资产和负债都会减资产和负债总额变化的额度是一样的，但是资产减少的幅度小于负债减少的幅度，资产负债率下降。
15.甲公司2011年年初资产总额为1000万元，所有者权益总额为500万元，本年营业收入为6000万元，净利润为300万元，2011年年末资产总额为1500万元，所有者权益总额为700万元。那么，甲公司2011年的净资产收益率为【B】。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案解析】净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%，平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）/2=（500+700）/2=600（万元），净资产收益率=300/600×100%=50%。[page]

二、多项选择题
1.资产负债表可以反映企业【 AC】。
A.某一时点所拥有的资产、债务和所有者拥有净资产的情况
B.某一期间的获利能力
C.某一时点的偿债能力
D.某一期间的经营成果
【答案解析】资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况和偿债能力；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果和获利能力。
2.下列项目中，可以根据有关科目减去其备抵科目余额后的净额填列的有【 ABC】。
A.应收票据
B.应收账款
C.长期股权投资
D.短期借款
【答案解析】选项D根据总账科目余额填列。
3.下列各项中，影响净利润的项目有【 ABC】。
A.计提的坏账准备
B.固定资产销售收入
C.所得税费用
D.长期股权投资持有期间被投资单位所有者权益除净损益外的其他变动
【答案解析】选项D计入“资本公积——其他资本公积”科目，不影响净利润。
4.下列各项中，不能引起现金流量净额发生变化的有 【ABC】。
A.从银行提取现金
B.从开户行结转一笔款项到银行汇票存款账户
C.用存货抵偿债务
D.用银行存款抵偿债务
【答案解析】选项AB属于现金流量表中现金内容的转换，不会引起现金流量净额发生变化；选项C不涉及现金流量表中的现金和现金等价物，不影响现金流量。
5.下列选项中，属于现金流量表中的经营活动产生的现金流量的有【 BC】。
A.权益性投资变现
B.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金
C.偿还应付账款
D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金
【答案解析】选项A是投资活动，选项D是筹资活动。
6.下列各项中，属于工业企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有【 ABD】。
A.吸收投资收到的现金
B.取得借款收到的现金
C.处置固定资产收回的现金净额
D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【答案解析】选项C属于投资活动。
7.下列各项中，属于现金流量表中“购买商品、提供劳务支付的现金”项目核算的内容有【 ABC】。
A.接受劳务支付的现金
B.购买原材料支付的现金
C.代购代销业务支付的现金
D.购建固定资产支付的现金
【答案解析】选项D在投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。
8.所有者权益变动表中，应当包含的内容有【 ABCD】。
A.净利润
B.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额
C.会计政策变更和差错更正的累计影响金额
D.所有者投入资本和向所有者分配利润
【答案解析】四个选项都是正确的。
9.下列选项中，属于偿债能力指标的有 AB】。
A.资产负债率
B.产权比率
C.营业净利率
D.总资产周转率
【答案解析】选项AB是偿债能力指标中的长期偿债能力指标，营业净利率是是获利能力指标，总资产周转率是运营能力指标。
10.下列选项中，属于运营能力指标的有【ABCD】。
A.应收账款周转率
B.存货周转率
C.固定资产周转率
D.总资产周转率
【答案解析】选项AB是运营能力指标中反映流动资产周转情况的指标，选项C是运营能力指标中反映固定资产周转情况的指标，选项D是运营能力指标中反映总资产周转情况的指标。
11.下列选项中，属于获利能力指标的有【ABCD】。
A.营业利润率
B.成本费用利润率
C.总资产报酬率
D.净资产收益率
12.下列选项中，属于发展能力指标的有【ABCD】。
A.营业收入增长率
B.资本保值增值率
C.总资产增长率
D.净营业利润增长率
13.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的有【AC】。
A.销售原材料（售价高于成本），收到一张商业汇票
B.转销无法收回的坏账
C.销售库存商品（售价高于成本），收到银行存款
D.宣告分配现金股利
【答案解析】选项AC会使资产总额增加，导致企业资产负债率下降；选项B不会引起资产、负债发生变化，不会导致企业资产负债率下降；选项D会使负债总额增加，导致企业资产负债率增加。
14.下列选项中，关于资产周转率的说法中，正确的有【 AC】。
A.资产周转率越高，表明企业资产的使用效率越高
B.资产周转率越高，表明企业资产的使用效率越低
C.资产周转率和周转期成反比
D.资产周转率和周转期成正比
【答案解析】资产周转率=周转额/资产平均余额，资产周转率越高，表明企业资产的使用效率越高；资产周转天数=计算期天数/资产周转率，资产周转率和周转期成反比。
15.甲公司2011年的资产总额平均数为1000万元，负债总额平均数为500万元，2011年度
净利润为400万元。下列说法中，正确的有【ABC】。
A.甲公司2011年度资产负债率为0.5
B.甲公司2011年度的权益乘数为2
C.甲公司2011年度的总资产净利率为0.4
D.甲公司2011年度的净资产收益率为0.2
【答案解析】甲公司2011年度净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=0.4×2=0.8。[page]

三、判断题
1.一套完整的财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表，附注不是必要的组成部分。【】
2.企业资产负债表中的“应收账款”项目若有贷方余额，应将其计入“预收账款”贷方反映。【】
3.资产负债表中的“应收票据”项目，期末按照“应收票据”科目的期末余额填列。【】
4.资产负债表中的“长期待摊费用”项目，按照“长期待摊费用”总账科目余额填列。【】
5.“在建工程”科目期末放在资产负债表的“固定资产”项目中反映，“工程物资”科目期末放在资产负债表的“存货”项目中反映。【】
6.表结法下，资产负债表中的“未分配利润”项目，根据利润表的“净利润”科目填列。【】
7.现金流量表中的现金和资产负债表中的库存现金相同。【】
8.流动比率和速动比率都是衡量短期偿债能力的指标，流动资产是速动资产和存货的和。【】
9.产权比率是衡量运营能力的指标。【】
10.营业利润率和资产负债率与净资产收益率同向变动。【】
11.一般来讲，应收账款周转率越高，表明资金周转越快，生产能力越高。【】
12.资产负债率高，说明负债比重大，财务风险高。【】
13.预付下一年的房租，会引起资产负债率下降。【】
14.计算固定资产周转率，要考虑固定资产折旧和计提减值情况。【】
15.计算成本费用利润率时，不用考虑营业税金及附加。【】
判断题
1.
【答案】×
【答案解析】附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【答案解析】“应收票据”项目，期末按照“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
4.
【答案】×
【答案解析】“长期待摊费用”项目，按照“长期待摊费用”科目余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。
5.
【答案】×
【答案解析】“在建工程”科目和“工程物资”科目期末在资产负债表中分别通过“在建工程”、
“工程物资”两个项目单独反映。
6.
【答案】×
【答案解析】表结法下，“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配—未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。
7.
【答案】×
【答案解析】现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
8.
【答案】×
【答案解析】所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。
9.
【答案】×
【答案解析】产权比率是衡量长期偿债能力的指标。
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【答案解析】应收账款周转率反映了企业应收账款的变现速度及管理效率，和生产没有关系。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【答案解析】预付房租，是资产内部变化，不会引起资产总额变化，也不会引起资产负债率变化。
14.
【答案】×
【答案解析】固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值，固定资产净值=固定资产原价-累计折旧，所以计算固定资产周转率，要考虑营业收入、固定资产原价、固定资产折旧，不需要考虑计提减值情况。
15.
【答案】×
【答案解析】成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%，成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用，所以计算成本费用利润率时，需要考虑营业税金及附加。[page]
 

四、计算分析题
1.甲公司2011年12月31日结账后资产负债表有关科目余额如下所示：（金额单位为万元）

科目名称	借方余额	贷方余额
应收账款	400	200
应付账款	100	300
预收账款	100	200
预付账款	200	60
坏账准备—应收账款		20
坏账准备—预付账款		10

要求：
根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：(1)应收账款；(2)预付款项；(3)应付账款；(4)预收款项。
2.甲公司2011年有关数据如下：
表一：甲公司2011年12月31日资产负债表简表
单位：万元

表二：甲公司2011年度利润表简表
单位：万元

项 目	本期金额
营业收入www.Ｋaｏ8.ＣC	5000
营业成本	3500
净利润	1800

要求：根据以上资料，计算该公司2011年年末的流动比率、速动比率、权益乘数，2011年的存货周转次数、应收账款周转天数、总资产周转率，并且直接根据净利润和平均净资产直接计算净资产收益率（一年按360天计算，凡是分子分母涉及两张不同报表的指标，资产负债表中的数取平均数，答案中的金额单位用万元表示，计算结果精确到小数点后两位，百分数精确到0.01%）。
计算分析题答案
1.【答案】
(1)“应收账款”项目金额=400+100-20=480（万元）；
(2)“预付款项”项目金额=100+200-10=290（万元）；
(3)“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）；
(4)“预收款项”项目金额=200+200=400（万元）。
2.【答案】
2011年末流动资产总额=7100-700=6400（万元）
2011年末速动资产总额=2500+1500+200+100=4300（万元）
2011年年末的流动比率=6400/1800×100%=355.56%
2011年年末的速动比率=4300/1800×100%=238.89%
2011年年末的权益乘数=7100/4100=1.73
2011年的存货周转次数=3500/[(1500+1600)/2]=2.26（次）
2011年的应收账款周转天数=(1000+1500+100+200)/2×360/5000=100.80（天）
2011年的总资产周转率=5000/[(5450+7100)/2]=0.80（次）
2011年的净资产收益率=1800/[(2850+4100)/2]×100%=51.80%。[page]
 

五、综合题
甲公司为工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，本年利润采用表结法核算，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：
资料一：2011年年初净资产为400万元，年末净资产为600万元。
资料二：2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
单位：万元

科目名称	借方发生额	贷方发生额	科目名称	借方发生额	贷方发生额
主营业务收入		1500	管理费用	30
主营业务成本	1000		财务费用	20
其他业务收入		50	投资收益		20
其他业务成本	20		公允价值变动损益		50
营业税金及附加	20		营业外收入		117
销售费用	40		营业外支出	50

资料三：2011年12月份，甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月1日，收回上年已作为坏账转销的应收账款50万元并存入银行。
(2)12月5日，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，销售商品实际成本为30万元，收到一张银行承兑汇票。
(3)12月10日，行政管理部门领用低值易耗品一批，成本为10万元，采用一次摊销法。
(4)12月18日，收到本月经营租赁租出的固定资产租金8万元。
(5)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，计提经营租赁租出固定资产折旧2万元，计提生产部门固定资产折旧20万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(6)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
(7)计提所得税费用，不考虑纳税调整和递延所得税事项。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料三中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。
(2)不考虑减值、纳税调整和递延所得税事项，编制甲公司计提所得税费用的会计分录并编制甲公司2011年度利润表。
利润表
编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元

(3)计算甲公司2011年度下列财务指标：
①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④资本保值增值率。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果精确到小数点后两位，百分数精确到0.01%）

综合题答案
【答案】
(1)
①
借：应收账款 50
　　贷：坏账准备 50
借：银行存款 50
　　贷：应收账款 50
或
借：银行存款 50
　　贷：坏账准备 50
②
借：应收票据 58.5
　　贷：主营业务收入 50
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5
借：主营业务成本 30
　　贷：库存商品 30
③
借：管理费用 10
　　贷：周转材料 10
④
借：银行存款 8
　　贷：其他业务收入 8
⑤
借：生产成本 20
　　管理费用 5
　　其他业务成本 2
　　贷：累计折旧 27
借：管理费用 8
　　贷：累计摊销 8
⑥
借：营业税金及附加 3
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
　　　　　　　　——应交教育费附加 1
(2)
利润表
编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元

借：所得税费用 139.25
　　贷：应交税费——应交所得税 139.25
(3)
①营业利润率＝营业利润/营业收入×100%＝490/1608×100%=30.47%
②营业毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%＝（1608-1052）/1608×100%=34.58%
③净资产收益率＝净利润/平均净资产×100%＝417.75/[（400+600）/2]×100%=83.55%
④资本保值增值率＝年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%＝600/400×100%=150%。