一、单项选择题
1.只影响净利润，不影响营业利润和利润总额的会计科目是【 D】。
A.资产减值损失
B.营业外收入
C.营业外支出
D.所得税费用
【答案解析】所得税费用科目只影响净利润，不影响营业利润和利润总额。
2.甲公司2011年12月主营业务收入为100万元，主营业务成本为90万元，其他业务收入为10万元，其他业务成本为8万元，管理费用为3万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元。该企业当月的营业利润为【A】万元。
A.19
B.20
C.21
D.22
【答案解析】该企业当年的营业利润=100-90+10-8-3+10=19(万元)。
3.甲公司2011年12月主营业务收入为100万元，主营业务成本为90万元，其他业务收入为10万元，其他业务成本为8万元，管理费用为3万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元。该企业当月的利润总额为【B】万元。
A.19
B.20
C.21
D.22
【答案解析】该企业当年的利润总额=100-90+10-8-3+10+1=20(万元)。
4.甲公司2011年12月主营业务收入为100万元，主营业务成本为90万元，其他业务收入为10万元，其他业务成本为8万元，管理费用为3万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元，假定不考虑递延所得税。该企业当月的净利润为【A】万元。
A.15 www.Ｋaｏ8.ＣC
B.20
C.21
D.22
【答案解析】该企业当年的净利润=（100-90+10-8-3+10+1）×（1-25%）=15(万元)。
5.甲公司2011年度利润总额为1000万元，其中国债利息收入10万元，计入营业外支出的罚款支出为2万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，本期所得税费用为【B】万元。
A.250
B.248
C.225
D.228.5
【答案解析】2011年度所得税费用=（1000-10+2）×25%=248 (万元)。
6.甲公司2011年年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为2万元；年末递延所得税资产为3万元，递延所得税负债为13万元。甲公司2011年当期所得税为70万元，则当期计入所得税费用的金额为【C】万元。
A.90
B.92
C.88
D.87
【答案解析】递延所得税=（13-2）+（10-3）=18（万元），所得税费用=70+18=88（万元）。[page]

二、多项选择题
1.利得在会计核算中，可以计入的会计科目有【 AD】。
A.营业外收入
B.营业收入
C.资本公积——资本溢价 （或股本溢价）
D.资本公积——其他资本公积
【答案解析】利得计入营业外收入和所有者权益中的资本公积——其他资本公积科目。营业收入核算的是企业日常经营活动所得，资本公积——资本溢价 （或股本溢价）与所有者投入资本有关，这两个科目都不能核算利得。
2.下列选项中，可以核算总利润的会计科目有【 ABCD】。
A.资产减值损失
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.营业外支出
【答案解析】以上各选项都可以核算总利润。
3.下列各项，不影响企业营业利润的有【 ABD】。
A.处置固定资产净收益
B.处置无形资产净收益
C.原材料销售收入
D.对外捐赠固定资产
【答案解析】选项C作为企业的其他业务收入，影响企业营业利润。
4.以下选项属于纳税调整事项的有【 BCD】。
A.职工工资
B.超过税法扣除标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费
C.前五年未弥补亏损
D.税收滞纳金
【答案解析】职工工资据实扣除，不需要调整。
5.下列会计科目，年度终了需要结转到“利润分配——未分配利润”科目的有【ACD】。
A.本年利润
B.应收账款
C.利润分配——应付现金股利
D.利润分配——提取法定盈余公积
【答案解析】选项B不用结转到“利润分配——未分配利润”。
6.下列各科目，年末一般无余额的有【ABD】。
A.资产减值损失
B.本年利润
C.长期待摊费用
D.利润分配——盈余公积补亏
【答案解析】长期待摊费用是资产科目，除了摊销完毕，年末一般有余额。其他选项最终都转入利润分配——未分配利润科目，年末无余额。[page]

三、判断题
1.营业外收入属于营业收入，是企业日常活动的利得。【】
2.甲公司享受增值税先征后返政策。2012年1月，实际缴纳增值税额100万元；2012年2月，该企业实际收到返还的增值税额60万元。甲企业2012年2月份应确认营业外收入60万元。【】
3.库存现金盘盈，计入到营业外收入；存货盘盈，冲减管理费用。【】
4.现金盘亏，属于盘亏损失，要记入营业外支出。【】
5.本期净利润为利润总额扣除本期应交所得税后的余额。【】
6.在账结法下，如果本月盈利，那么结转各损益类科目到“本年利润”科目；如果本月亏损，不用结转。【】
判断题答案
1.
【答案】×
【答案解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。
2.
【答案】√
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【答案解析】现金盘亏，要记入管理费用科目，不能计入营业外支出科目。
5.
【答案】×
【答案解析】净利润=利润总额-所得税费用，所得税费用=本期应交所得税+递延所得税。
6.
【答案】×
【答案解析】在账结法下，各损益类科目每月月末结转至“本年利润”科目。

四、计算分析题
甲公司2011年度税前利润为1000万元，所得税税率为25%，年初递延所得税资产为10万元、递延所得税负债为12万元，年末递延所得税资产为8万元、递延所得税负债为15万元。纳税调整事项如下：
(1)全年实发工资、奖金为30万元，职工福利费4万元，工会经费1万元，职工教育经费2万元；
(2)国债利息收入为15万元；
(3)计入到营业外支出的税收罚款为2万元；
(4)2010年发生亏损150万元。
要求：假定甲公司无其他纳税调整事项，计算当期应交所得税税额和所得税费用金额，并编制确认所得税费用的会计分录。（计算结果保留两位小数，会计分录金额单位为万元）
【答案】
应交所得税额=[1000+（1-30×2%）+（2-30×2.5%）-15+2-150]×25%=209.66（万元）
所得税费用=209.66+[(10-8)+(15-12)]=214.66(万元)
借：所得税费用 214.66
　　贷：应交税费——应交所得税 209.66
　　　　递延所得税资产 2
　　　　递延所得税负债 3