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税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
《税务登记管理办法》规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。
税务登记种类包括:开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销税务登记,外出经营报验登记等。
(一)开业登记(设立登记)——先工商后税务
开业登记是指从事生产、经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
1.对象
(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人。包括企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位。
(2)其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照规定办理税务登记。
负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。
2.地点——生产经营所在地
税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关指定管辖。
3.时间——自……起30日
例:领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30日;
(5)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;
4.提供的证明文件
(1)营业执照或其他核准执业证件;
(2)有关合同、章程、协议书;
(3)组织机构统一代码证书;
(4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;
(5)其他
5.税务登记证的作用——办理下列事项必须持税务登记证件:
a.开立银行账户;
b.申请减税、免税、退税;
c.申请办理延期申报、延期缴纳税款;
d.领购发票;
e.申请开具外出经营活动税收管理证明;
f.办理停业、歇业;
g.其他有关税务事项。
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