2011年初级会计职称考试经济法基础_会计法律制度及例题(5)

　　社会会计监督(重点掌握)

　　(一)会计工作的社会监督

　　主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所接受委托，依法对委托单位的经济活动进行审计，发表审计意见的一种监督制度。单位和个人检举违法会计行为也属社会监督。

　　解释：社会监督属于非强制性的受托审计监督。

　　(二)注册会计师的业务范围与审计业务约定书(2007年新增)

　　1、业务范围：审计业务、会计咨询、会计服务。

　　审计业务主要包括：审查企业会计报表，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。

　　2、审计业务约定书：

　　(1)注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托，并与委托人签订审计业务约定书。

　　(2)审计业务约定书，是书面的，具有法定约束力。

　　(3)审计业务约定书由双方法定代表人或其授权代表签字盖章，以及签约双方加盖公章。

　　(4)注册会计师在审计过程中，有权查阅被审计单位的财务会计资料和有关文件，有权查看业务现场和设施，并向有关单位和个人进行调查与核实。

　　(三)审计报告

　　1、审计报告效力：审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明力。

　　2、审计报告的种类：5种

　　无保留意见、带强调段的无保留意见、保留意见的审计报告、否定意见、无法表示意见。

　　【例题】根据我国会计法律制度的有关规定，企业委托注册会计师审计时，如果拒绝对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师可以出具的审计报告类型有(　)。(2008年)

　　A、带强调事项段的无保留意见的审计报告

　　B、保留意见的审计报告

　　C、否定意见的审计报告

　　D、无法表示意见的审计报告

　　答案：BD

　　解析：本题考核审计报告的种类。审计报告的种类有5种：无保留意见、带强调段的无保留意见、保留意见的审计报告、否定意见、无法表示意见。如果拒绝对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，说明审计范围受到限制，根据限制的程度可以出具保留意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。 [page]

　　(四)会计责任与审计责任

　　1、会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整的负有的责任。被审计单位的会计责任应在审计业务约定书中明确

　　2、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任，即审计责任

　　3、会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。

　　会计机构和会计人

　　会计机构的设置

　　各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，也可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　代理记账

　　1、代理记账机构的设立条件

　　(1)至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员;

　　(2)主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格;

　　(3)有固定的办公场所;

　　(4)有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度。

　　2、代理记账的业务范围

　　(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算;

　　(2)对外提供财务会计报告;

　　(3)定期向税务机关提供税务资料;

　　(4)承办委托人委托的其他会计业务。

　　【例题】根据《代理记账管理暂行办法》的规定，下列各项中，属于记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有( )。(2002年)

　　A、申报纳税

　　B、登记会计账簿

　　C、编制财务会计报告

　　D、出具审计报告 [page]

　　答案：ABC

　　3、代理记账机构的审批

　　从事代理记帐业务，应当经所在地县级以上(含县级)人民政府财政部门批准。

　　4、委托人、代理记账机构及其从业人员的职责

　　【例题1】在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。(　)(2007年)

　　答案：×

　　【例题2】根据会计法律制度的规定，除会计师事务所之外，从事代埋记账业务的机构必须取得代理记账许可证。该代理记账许可证的审批机关是( )(2005年)

　　A、县级以上工商行政管理部门

　　B、县级以上人民政府财政部门

　　C、县级以上国家税务机关

　　D、县级以上人民政府审计部门

　　答案：B

　　会计机构负责人(会计主管人员)的任职条件

　　担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。

　　总会计师

　　1、总会计师的设置范围

　　(1)国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

　　(2)其他类型的企业是否设总会计师，可以根据需要自行决定，法律没有强制要求。

　　提示：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

　　2、总会计师的地位 [page]

　　(1)总会计师是单位“行政领导成员”，是单位财务会计工作的主要负责人。

　　提示：总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人或者会计主管人员，而是一种行政职务。

　　(2)凡是设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职(2004年综合题)。

　　【例题1】根据《总会计师条例》的规定，总会计师是(　)。(2000年)

　　A、专业技术职务

　　B、会计机构负责人

　　C、单位行政领导职务

　　D、单位行政非领导职务

　　答案：C

　　【例题2】关于总会计师性质与地位的下列表述中，符合会计法律制度规定的有(　)。(2006年)

　　A、总会计师是单位行政领导成员

　　B、总会计师是单位非行政领导职务

　　C、总会计师是单位分管财务会计工作的负责人

　　D、总会计师是单位会计机构负责人

　　答案：AC

　　3、总会计师的任职资格

　　取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。

　　提示：担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。

　　【例题】下列关于总会计师性质与任职资格的表述中，不符合法律规定的是(　)。(2008年)

　　A、总会计师是单位非行政领导成员

　　B、总会计师是单位财务会计工作的主要负责人

　　C、担任总会计师应具备会计师资格

　　D、担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年

　　答案：A

　　4、总会计师的职责、权限

　　会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见;财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核。

　　5、总会计师的任免程序

　　国有大、中型企业，总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任;对于事业单位和业务主管部门，依照干部管理权限任命或者聘任。