2011年初级会计职称考试经济法基础_会计法律制度及例题(4)

　　会计档案的销毁

　　1、编制会计档案销毁清册。“单位负责人”应当在会计档案销毁清册上签署意见。

　　2、专人负责监销。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销;国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销;各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

　　3、不得销毁的会计档案。(重点)

　　①保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证;

　　②保管期满其他未了事项的原始凭证;

　　③正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案。

　　【例题1】关于会计档案的销毁，下列说法正确的是(　)。

　　A、会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财会部门共同审定，并在此基础上编制会计档案销毁清册

　　B、销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计主管人员共同监销

　　C、各级财政部门销毁会计档案时，应当由上级审计部门派人监销

　　D、正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

　　答案：AD

　　解析：本题考核会计档案的销毁规定。销毁会计档案时，应由单位档案部门和会计部门共同派人监销，而未必由会计主管人员监销，所以B不正确。各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销，所以C不正确。

　　【例题2】销毁会计档案时，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。(　)(2008年)

　　答案：√

　　会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

　　1、会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。如会计人员对未经单位负责人批准的超标准开支的报销事宜，有权拒绝报销。

　　2、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向“单位负责人”报告，请求查明原因，作出处理。

　　解释：考生注意如果会计人员有权自行处理的，应首先自行处理;只有无权处理时，才向单位负责人报告。

　　【例题1】下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有(　)。(2007年)

　　A、不相容职务相互分离控制

　　B、授权批准控制

　　C、预算控制

　　D、电子信息技术控制

　　答案：ABCD

　　【例题2】

　　某公司2003年制定了内部控制制度，其要点如下：(1)为提高工作效率，公司的重大财产处置、对外投资和资金调度等事宜统一总经理审批;(2)为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算贷款;(3)加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付。从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。

　　【解析】该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。重大对外投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。采购部门及其人员直接支付贷款的规定违背了相容职务分离的原则。

　　会计监督

　　会计监督可分为：单位内部监督、国家监督和社会监督。

　　单位内部会计监督

　　(一)内部会计监督的主体、对象

　　1、内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

　　2、内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　【例题】单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。 ( )(2002年)

　　答案：×

　　(二)单位内部控制制度

　　1、不相容职务相互分离控制(重点);

　　(1)不相容职务分离的核心是“内部牵制 ”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位、职务是不相容的;其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

　　(2)不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

　　提示：考生应熟悉教材中列举的“不相容职务 ”，注意在综合题中的应用。

　　【例题】根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。下列选项中，属于不相容职务的有( )2006年

　　A、授权批准与业务经办

　　B、业务经办与会计记录

　　C.、会计记录与财产保管

　　D、业务经办与稽核检查

　　答案：ABCD

　　2、授权批准制度;

　　单位在设计、建立内部控制制度，必须明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要按照规定的权限和程序执行。