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一、科目汇总表账务处理程序的一般步骤

(一)根据原始凭证编制汇总原始凭证;

(二)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

(三)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

(四)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

(五)根据各种记账凭证编制科目汇总表;

(六)根据科目汇总表登记总分类账;

(七)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

(八)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

二、科目汇总表的编制方法

首先，将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后，根据汇总期内所有记账凭证，按相同会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。最后，还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。

具体汇总方式可分为两种：

(一)全部汇总。就是将一定时期(十天、半月、一个月)的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。其格式见教材表6-4。

(二)分类汇总。就是将一定时期(十天、半月、—个月)的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收、付款的记账凭证和转账记账凭证进行汇总。

需要注意的是，由于汇总方式不同，科目汇总表可以采用不同的格式。但任何格式的科目汇总表，都只反映各个科目的本期借方发生额、贷方发生额，不反映各个科目之间的对应关系。

三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

(一)特点

科目汇总表账务处理程序的特点是：根据记账凭证定期归类、汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

(二)优缺点

科目汇总表账务处理程序的优点是：

1.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做;

2.根据科目汇总表一次或分次登记总分类账，大大减轻了登记总分类账的工作量;3.科目汇总表可以起到试算平衡的作用。缺点是：在科目汇总表和总分类账中，不反映科目的对应关系，不便于查对账目。

(三)适用范围

科目汇总表账务处理程序的适用范围较广，特别适用于规模大、业务量多的企业。

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