1、某增值税一般纳税人，2012年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额705000元；将其余部分作为职工福利发给本厂职工。因管理不善，上月购进农产品发生被盗，账面成本为2796元（其中运费成本186元），则该企业当月应纳增值税税额为（C）元。

A、96374.96

B、113981.25

C、102647.45

D、102243.45

【答案解析】外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。

应纳增值税＝705000×17%－[180580×13%-180580×13%×1/4－（2796－186）÷（1－13%）×13%－186÷（1－7%）×7%]＝102647.45（元）

单选题

2、某旧机动车交易公司（一般纳税人）2012年9月收购旧机动车80辆，支付收购款560万元，销售旧机动车30辆，取得销售收入240万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入5万元。2012年9月该旧机动车交易公司应纳增值税（B）万元。

A、9.42

B、4.71

C、8.58

D、4.62

【答案解析】本题考核一般纳税人应纳税额计算的知识点。一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税。

应纳增值税税额=（240+5）÷（1+4％）×4％÷2=4.71（万元）