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第十三章 房地产税收

一、单项选择题
1. 下列有关房地产税收的叙述，错误的是(C)
A.房地产税收是对房地产或者利用房地产所得收益征收的各种税收
B.房地产是以房地产的价值、收益、数量或者房地产投资行为等为特定征税对象的
C.税源分布较集中
D.所得收入归地方政府所有
【考题解析】:参见教材P323
2. 房地产税收是以(D)为特定的征税对象
A.房地产的价格
B.土地和房屋的特质实体
C.土地和房屋的权益
D.房地产的价值、收益、数量或者房地产投资行为
【考题解析】:本题考查房地产税特定的征税对象。
3. 下列有关房地产的税种中，属于中央和地方共享的税种是(D)
A.城镇土地使用税
B.土地增值税
C.房产税
D.印花税
【考题解析】:中央地方共享税主要有四种，分别是营业税、企业所得税、个人所得税和印花税。
4. 耕地占用税应纳税额的计算公式为：应纳税额=(A)
A.纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准
B.纳税人实际占用的耕地面积固定税额标准
C.纳税人实际占用的耕地价值适用税额标准
D.纳税人实际占用的耕地价值固定税额标准
【考题解析】:耕地占用税的应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准。
5. 下列有关城镇土地使用税的叙述，错误的是(C)
A.城镇土地使用税是为了合理利用城镇土地而征收的一种税收
B.城镇土地使用税的所得收入归地方政府所有
C.城镇土地使用税属于所得税
D.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积
【考题解析】:参见教材P325-326
6. 某企业在某大城市拥有一宗面积为3000平方米的土地使用权，容积率为1.5，城镇土地使用税的标准为每年每平方米5元，则该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为(C)元
A.4500
B.10000
C.15000
D.22500
【考题解析】:城镇土地使用税的应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准＝3000×5＝15000元。注意城镇土地使用税按土地面积计算，不按建设面积计算，因此容积率在本题中是迷惑项。
7. 城镇土地使用税交纳中，如果土地使用者没有确定或者权属纠纷没有解决的，由(C)交纳
A.土地所有者
B.政府土地管理部门
C.土地实际使用人
D.土地代管人
【考题解析】:城镇土地使用税交纳中，如果土地使用者没有确定或者权属纠纷没有解决的，由土地实际使用人交纳。
8. 下列有关房产税的叙述，错误的是(D)
A.房产税是对房产征收的一种税收
B.对依照房产原值计税的房地产，应按照房屋原价计算缴纳房产税
C.应纳税额=计税依据×适用税率
D.目前，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，房产税按5%的税率征收
【考题解析】:参见教材P327
9. 已知某房产的计税余值为20万元，则按照房产余值计算应缴纳的房产税为(A)万元
A.0.24
B.2.40
C.10
D.24
【考题解析】:依照房产余值计算房产税的，税率为1.2％。所以应缴纳的房产税＝20×1.2％＝0.24万元。
10. 城市房地产税的纳税人为(D)
A.房屋的产权人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人
B.中国境内转移土地、房屋、承受的各类企业单位和个人
C.出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人
D.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人
【考题解析】:城市房地产税与房产税的特点基本相同，主要不同在于其纳税人仅适用于外资、外国企业以及外国人。[page]
11. 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到(A)
A.1%
B.2%
C.3%
D.4%
【考题解析】:自2008年11月1日起，对个人首次购买90平米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
12. 契税属于(B)
A.货物和劳务税类
B.财产税类
C.所得税类
D.其他税收类
【考题解析】:契税属于财产税。
13. 下列有关土地增值税的叙述，错误的是(A)
A.土地增值税不可以预征
B.目前，对个人销售住房暂免征收土地增值税
C.实行按次征收
D.土地增值税的征收范围不包括继承、赠与等方式无偿转让的房地产
【考题解析】:参见教材P328-329
14. 已知某房地产开发商出售房地产的增值额为20万元，扣除项目金额为10万元，则该房地产开发商应缴纳的土地增值税为(D)万元
A.5.0
B.5.5
C.6.5
D.8.5
【考题解析】:增值程度R＝增值额÷扣除项目=20÷10=200%,采用速算法：
R在100%～200%时，应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×15%
应纳税额＝20×50％－10×15％＝10-1.5＝8.5万元。
此题注意，当R为200％时，应选择100％～200％这一区间段的计算公式。因为R就低不就高。
15. 下列关于城市维护建设税基本特点的说法中，错误的是(D)
A.税款专款专用
B.属于附加税
C.根据纳税人所在地不同有不同的税率
D.征税对象是城市居民
【考题解析】:城市维护建设税的基本特点是税款专款专用，属于附加税，且按照纳税人所在地实行差别税率。选项D纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，其征收范围是市区、县城、建制镇、工矿区。
16. 《中华人民共和国企业所得税法》的施行时间为(D)
A.2006年1月1日
B.2007年10月1日
C.2007年7月1日
D.2008年1月1日
【考题解析】:参见教材P331
17. 征收企业所得税时，下列项目中，应纳入企业收入总额的是(C)
A.财政拨款
B.政府性基金
C.接受捐赠的收入
D.行政事业性收费
【考题解析】:企业所得税收入总额中以下收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
18. 以下(B)不需要缴纳印花税
A.土地使用权出让合同
B.土地租赁合同
C.商品房销售合同
D.房屋租赁合同
【考题解析】:土地使用权出让、转让合同和商品房销售合同采用0.5‰的税率，房屋租赁合同采用1‰的税率。土地租赁合同不缴纳印花税。