为了帮助更多考生顺利通过2013年注册会计师考试，注册会计师考试网特在考前整理了2013年注册会计师考试《会计》考前重点复习辅导内容，希望对大家在复习2013年注册会计师考试中有一定的帮助。祝大家取得好成绩

持有至到期利息收入的确认

(一)分期付息债券利息收入的确认

持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券，企业应当于付息日或资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“应收利息”科目核算，同时确认利息收入。付息日或资产负债表日，以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息，以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额确定利息调整额。收到上列应计未收的利息时，确认银行存款。

相关分录：

借：应收利息(按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

(二)到期一次还本付息债券利息收入的确认

持有至到期投资如为到期一次还本付息的债券，企业应当于资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算，同时按实际利率法确认利息收入并摊销利息调整。资产负债表日，以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息，，以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额确定利息调整额。

相关分录：

借：持有至到期投资——应计利息(按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

持有至到期的重分类和处置

一、持有至到期投资转换(重分类)——差额进权益

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

二、出售持有至到期投资——差额进损益

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

投资收益(差额，也可能在借方)

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