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企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：

所得税费用=当期期所得税+递延所得税

其中：

递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目，结转后本科目应无余额。

【例题】甲公司当期应交所得税额500 万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下：

甲公司所得税费的计算如下：

『正确答案』

“递延所得税负债”发生额=50-40=10 (万元)

“递延所得税资产”发生额=20-25=-5(万元)

递延所得税费用=10+5=15 (万元)

所得税费用=当期所得税+递延所得税=500+15=515 (万元)

甲公司会计分录如下：

借：所得税费用　515

贷：应交税费——应交所得税　500

递延所得税负债　 10

递延所得税资产5

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