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采购与付款交易通常要经过请购——订货——验收——付款这样的程序,同销售与收款交易一样,在内部控制比较健全的企业,处理采购与付款交易通常也需要使用很多凭证与会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种:
(一)请购单
请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写,送交采购部门,申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。
表16-1 不同行业类型的采购和费用
行业类型 | 典型的采购和费用支出 |
贸易业 | 产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 |
一般制造业 | 生产过程所需的设备支出、原材料、易耗品、配件的购买与存储支出,市场经济费用,把产成品运达顾客或零售商发生的运输费用,管理费用 |
专业服务业 | 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆等办公设备的购置和租赁,书籍资料和研究设施的费用 |
金融服务业 | 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出,给付储户的存款利息,支付其他银行的资金拆借利息、手续费、现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用,客户关系维护费用 |
建筑业 | 建材支出,建筑设备和器材的租金或购置费用,支付给分包商的费用;保险支出和安保成本;建筑保证金和通行许可审批方面的支出;交通费、通讯费等。当在外地施工时还会发生建筑工人的住宿费用 |
(二)订购单
订购单是由采购部门填写,向另一企业购买订购单上所指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。
(三)验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证,列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。
(四)卖方发票
卖方发票(供应商发票)是供应商开具的,交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。
(五)付款凭单
付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的,载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
(六)转账凭证
转账凭证是指记录转账交易的记账凭证,它是根据有关转账交易(即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易)的原始凭证编制的。
(七)付款凭证
付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是指用来记录库存现金和银行存款支出交易的记账凭证。
(八)应付账款明细账
(九)库存现金日记账和银行存款日记账
(十)供应商对账单
供应商对账单是由供应商按月编制的,标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。供应商对账单是供应商对有关交易的陈述,如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素,其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致。
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