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一、税务登记管理(★)

(一)开业税务登记

1.开业税务登记的对象

(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：

①企业;

②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经

营的场所;

③个体工商户;

④从事生产、经营的事业单位。

(2)其他纳税人

不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

2.开业税务登记的时间和地点

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。

其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，办理税务登记。

(二)变更、注销税务登记

1.变更税务登记的范围及时间要求

(1)适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营范围或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

(2)时间要求：纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商变更登记之习起30日内办理税务变更登记;其他纳税人应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办理税务变更登记。

(3)变更税务登记的程序：变更税务登记是先工商后税务。

2.注销税务登记的适用范围及时间要求

(1)适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

【提示】改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记;涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。

(2)时间要求：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在办理工商注销登记前，向原税务登记管理机关办理注销税务登记;不需要办理工商注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关办理注销税务登记。

(3)注销税务登记的程序：注销税务登记时是先税务后工商。

(三)停业、复业登记

1.实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件、发票领购簿和发票。

3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。

(四)外出经营报验登记

1.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

2.税务机关按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

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