１.2010年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为110万元。2011年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为【Ａ】。
A．110887.5元    B．120000元    C．195387.5元    D．200000元
【答案解析】：2010年12月31日摊余成本＝102×(1+2.5％)-100×3％＝101.55（万元），可供出售金融资产——公允价值变动＝110-101.55＝8.45（万元），应确认“资本公积——其他资本公积”发生额（贷方）8.45万元，可供出售金融资产账面价值为110万元；2011年12月31日摊余成本＝101.55×102.5％-100×3％＝101.08875（万元），2011年12月31日应确认的减值损失＝101.08875-90=11.08875（万元）。
【相关考点】本题考核第九章金融资产中可供出售金融资产减值。
２. 2011年1月1日甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已累计摊销100万元，公允价值128万元的无形资产与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值（计税价格）300万元的库存商品一批，乙公司增值税税率为17％。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时为换入资产支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和无形资产的入账价值分别为【Ｂ】万元。
A.192和128B.198和132C.150和140D.148.5和121.5
【答案解析】：换入资产入账价值总额＝300＋51＋10－31＝330（万元）；长期股权投资公允价值所占比例＝192/（192＋128）＝60％；无形资产公允价值所占比例＝128/（192＋128）＝40％；则换入长期股权投资的入账价值＝330×60％＝198（万元）；换入无形资产的入账价值＝330×40％＝132（万元）。
【相关考点】本题考核第七章非货币性资产交换。
３.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是【Ｄ】。
A.日后税收政策发生重大变化    B.日后外汇汇率发生重大变化
C.日后发生巨额亏损            D.资产负债表日已发生的诉讼案件结案
【答案解析】：资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。
【相关考点】本题考核第十八章资产负债表日后事项中的调整事项。
４.2010年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2010年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2011年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2011年末A公司应确认当期管理费用为【Ｃ】元。
A.170000      B.80000      C.90000        D.0
【答案解析】：2011年末A公司应确认当期管理费用=200×85%×100×15/3×2—200×80%×100×15/3×1=90000元。
【相关考点】本题考核第十章股份支付中的权益结算。wＷＷ.KＡo8.Cc
５.下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有【ＢＣＤ】。
A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字
C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
【答案解析】：选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
【相关考点】本题考核第十八章资产负债表日后事项。
６.甲公司的记账本位币为人民币。2011年1月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2011年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。假定不考虑相关税费。2011年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为【Ｂ】。
A．－38000元    B．38000元    C．－78000元   D．78000元
【答案解析】：由于该项交易性金融资产以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑B股股票市价的波动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。上述交易性金融资产在资产负债表日应按650000人民币元（10×10000×6.5）入账，与原账面价值612000人民币元（9×10000×6.8）的差额为38000人民币元应直接计入公允价值变动损益。这38000人民币元的差额实际上既包含了甲公司所购乙公司B股股票公允价值（股价）变动的影响，又包含了人民币与美元之间汇率变动的影响。
【相关考点】本题考核第十六章外币折算中的交易性金融资产外币业务的折算。
７．某建筑公司于2011年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2011年度实际发生成本945万元。2011年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2011年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为【Ｂ】。
A．810万元和 45万元          B．900万元和30万元
C．945万元和75万元          D．1050万元和22.5万元
【答案解析】：2011年完工程度=[945/(945+630)]×100%=60%；应确认的营业收入=1500×60%=900（万元）；应确认的资产减值损失=[(945+630) —1500]×（1—60%）=30（万元）。
【相关考点】本题考核第十四章收入中的建造合同。
８.某公司自2011年1月1日开始采用新企业会计准则，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为【Ｄ】。
A．225万元       B．150万元      C．105万元       D．345万元
【答案解析】：当期应交所得税=（2000+700—1500—300）×25%=225（万元）；递延所得税费用=（1500—700）×15%=120（万元）；2011年度所得税费用=225+120=345（万元）。
【相关考点】本题考核第十五章所得税中的所得税费用的确定。
９.甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2011年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2011年3月29日，乙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2011年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为【Ｂ】。
A．2820万元       B．3120万元       C．3300万元      D．3480万元
【答案解析】：同一控制下长期股权投资入账价值=被投资单位所有者权益的账面价值5200×投资比例60%=3120万元；长期股权投资是以成本法进行核算，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应计入投资收益；故2011年3月31日长期股权投资账面价值为3120万元。
【相关考点】本题考核第五章长期股权投资中初始投资成本的确定。
１０.甲企业2011年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2012年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2011年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原材料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。2011年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是【Ａ】。
A．确认预计负债20万元          B．确认预计负债30万元
C．确认存货跌价准备20万元      D．确认存货跌价准备30万元
【答案解析】：因为是没有标的资产，所以不能确认存货跌价准备。如果执行合同，将损失20万元（320-300），如果不执行合同，应支付违约金30万元（300×10%），确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即20万元。
【相关考点】本题考核第十三章或有事项中的亏损合同。