内部控制概述

　　本节大纲要求：

　　掌握内部控制的目标和基本要素

　　熟悉内部控制的原则与方法

　　本节具体内容：

　　内部控制的目标与基本要素

　　(一)内部控制的目标

　　(1)企业战略;

　　(2)经营的效率和效果;

　　(3)财务会计报告及管理信息的真实可靠;

　　(4)资产的安全完整;

　　(5)遵循国家法律法规和有关监管要求。

　　(二)内部控制的基本要素

　　1.内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内 部因素的总称，是实施内部控制的基础。

　　内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

　　2.风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。

　　风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

　　3.控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。

　　主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

　　4.信息与沟通――是实施内部控制的重要条件。

　　5.监督检查―――是实施内部控制的重要保证。

　　企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。