2015年税务师考试将于9月20、21日拉开帷幕。为了帮助考生更好的掌握注册税务师考试的相关内容，注册税务师考试网特地整理了注册税务师考试的知识点内容，希望能够帮助您更好的全面备考注册税务师考试!! 祝大家在未来的学习中更进一步。

点击下载：全新升级版注册税务师考试宝典题库

1.扣税范围--11项

注意的问题：

①14个税目中，酒类产品、游艇、小汽车、高档手表4项不得抵扣已纳消费税，成品油要看清油品子目。

②举例的11项，也必须是同一税目。

【例题·多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有(　)。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

『正确答案』ADE

【考题·单选题】(2010年)某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是(　)。

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石镶嵌白金首饰

『正确答案』C

『答案解析』外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。

『提示』本题为2010年考题，题目不是很严谨，选项B也应是正确的。

2.扣税方法--按当期生产领用部分扣税

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额

当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购应税消费品的买价或数量

【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：

(1)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税93.5万元。

(2)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

(3)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

『正确答案』

当期准予扣除外购烟丝已纳税款=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(万元)

【注意】外购应税消费税可以抵扣的是专用发票上注明的销售额(不包括增值税税额)，普通发票不可以抵扣消费税(增值税也不可以抵扣)。

3.扣税环节：

纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(含镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

从工业企业、商业企业、委托加工、国外进口购进应税消费品，在工业环节生产后销售，可以扣税;在商业零售环节缴纳消费税的，不实行扣税。

编辑推荐：

2014年注册税务师考试《财务会计》答案(网友版)1

2014年注册税务师考试《税法二》答案(网友版1)

2014年注册税务师《税收相关法律》答案(网友版)1

2014年注册税务师《税务代理实务》答案(网友版)1