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(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;

(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避;

(3)人员素质;

(4)成本效益;

(5)经常而重复发生的业务。

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