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1 某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎：

A、审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的;

B、制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试;

C、审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气;

D、由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况存在。

答案：D

解析：答案A不正确，审核公司的记录是标准的审计程序;

答案B不正确，可以允许进行抽样。不需要对所有交易事项进行详细审核，也不可行;

答案C不正确，在开展应有的职业审慎业务时，内部审计师应警觉无效率的事项。

答案D正确。内部审计师不能保证是否存在舞弊的情形。内部审计师有责任开展应有的职业谨慎业务员，评价能阻止或发现舞弊的风险管理、控制和治理过程，并对可能影响目标、运营及资源的重要风险保持警觉。(标准1220.A1和标准1220.A2)。不过，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪行为(实务公告1220-1)。

2. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：

A、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容;

B、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议;

C、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准;

D、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。

答案：C

解析：答案A和B不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的;

答案C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求(实务公告1220-1)。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。

答案D不正确，内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。

3. 以下哪种做法最有可能确定问题：

A、查阅以前的审计结果;

B、走访生产车间;

C、与负责生产A类产品的员工面谈;

D、分析财务和经营报告。

答案：D

解析：答案A不正确，如果这个问题是近期发生的，就不可能在以前的审计报告中确定上述问题;

答案B不正确，设备和材料的实际状况最不可能确定问题;

答案C不正确，公司的职员可能不知道，或者不乐于说出利润下降的理由。

答案D正确。分析财务和经营报告允许考虑能解释利润下降的各种因素。例如，生产要素的价格(人工、材料、管理费用)可能会增加，罢工或自然灾害可能会减少销售额或增加成本;降低价格以保持市场占有率，机械老化可以降低生产效率。

4 分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计：

A、追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序;

B、将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的行业数据进行比较;

C、研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的;

D、研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

答案：A

解析：答案A正确。追踪贯穿于系统中的交易是控制测试，它是针对内部控制运营的有效性，而不针对分析性程序。

答案B不正确，分析性程序的基本前提是数据之间的似是而非的关系可合理地预期为是存在的，并在缺乏已知反例的情况下继续存在。因此，在年度伊始明确设定的预算和预测应该和实际的结果进行比较，并且，业务客户的信息应与该行业的数据进行比较;

答案C不正确，内部审计师应预期到财务比率和数据间的各种关系是存在的，并在缺乏变量原因的情况下保持相应的稳定;

答案D不正确，财务信息与非财务信息是有关的，比如，薪金费用应该与工作小时数有关。

5 对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：

A、将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较;

B、将进度表上的余额与上一年的余额进行比较;

C、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较;

D、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况。

答案：B

解析：答案A、C和D都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。

答案B正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异;预期的差异没有出现;潜在的差错;潜在的不合规或不合法行为;其他异常或不重复发生的交易或事件(实务公告2320-1)。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。

6. 在对财务部的经营性审计中，内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案。但管理层并非总是选择具有最优化估价的投资方案。事实上，有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。首席财务官(CFO)指出管理层最终是主观决策而非根据定量分析来确定最佳投资选择，以下哪个说法最为准确：

A、在资本投资经济效果极不准确的情形下，这一决策方式是合理的;

B、这一方式是非理性的、直觉型的决策方式;

C、这一方式导致组织不能使其利润最大化;

D、这一方式是决策的有限理性模式的一个范例，从中管理者可简化问题。

答案：A

解析：答案A正确。如果替代的资本投资经济结果是确定的，或者风险最小，定量分析将是最好的选择。不过，如果经济结果非常不确定，将理性分析与直觉组合在一起的决策过程最为恰当。并且，这时可以加入非定量分析的变量。

答案B不正确，所描述的决策过程已将理性的定量分析和直觉结合在一起的。此外，研究表明直觉能够改善决策;

答案C不正确，不可能确切的知道哪项投资能够带来最大的利益;

答案D不正确，“有限理性”这个术语指的是无法觉察情况的各个方面并使之简化，它不是直觉型的决策方式。

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