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1. 某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该:

A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因;

B.通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息;

C.通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查;

D.从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。

答案：B

解析：答案A不正确，内部审计师在于财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心，但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动，如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿;

答案B正确，当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者(在本题中不应对财务主管)进行问询，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形(实务公告2320-1)。尽管大量的差异看上去值得怀疑，但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。

答案C不正确，内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论;

答案D不正确，这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。

2. 内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标：

A、确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险;

B、确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容;

C、确定组织的当前活动是否遵守现有的法律;

D、确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品和化学的限制都已达到。

答案：B

解析：答案A不正确，环境管理系统审计确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险;

答案B正确。确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容是审计程序，它没有说明环境审计的目标。

答案C不正确，合规性审计确定组织的当前活动是否遵守现有的法律;

答案D不正确，产品审计确定组织将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，并确定产品和化学的限制都已达到。

3 公司正在考虑购买一处商业资产，鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近期业绩状况，管理层要求内部审计活动会同法律顾问提供有关这项资产环境责任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是：

A、未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势;

B、如果环境污染得到证实，管理层会为这项资产支付更低的价格;

C、在资产的销售完结之前，当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证的污染;

D、管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形。

答案：A

解析：答案A正确。内部审计师应在购买这项资产之前开展交易审计。当前的土地所有者要为其上家的环境污染承担责任。因此，买方要设法确认并量化有关环境污染方面的问题，确定其程度，并估计潜在的责任与清除成本。然后，根据交易状况来反映这些信息。

答案B不正确，尽管受污染的资产成本可能很低，但是管理层可以不购买这项资产来回避潜在的所有责任;

答案C不正确，当前的土地所有者可能会同意清理场所的环境，但这并不是法律责任所要求的;

答案D不正确，购买方不需要披露任何实际或潜在的污染状况。

4. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能最为客观：

A、与组织的加班政策有关的合规性审计;

B、与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计;

C、与营销部门有关的绩效审计;

D、与薪酬程序有关的财务控制审计。

答案：A

解析：答案A正确。与加班政策有关的合规性审计最为客观。这项业务确定了实际的经营是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。

答案B不正确，与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性，人事决策很难量化;

答案C不正确，评价营销部门的创造性活动是高度主观的;

答案D不正确，对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观。控制可以用不同的方式取得。

5. 有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于：

A、外部审计师熟悉组织。它的年度审计报告提供了对组织的深入的了解;

B、外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工;

C、外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工;

D、内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。

答案：D

解析：答案A不正确，内部审计职员可能比对外包负有连续责任的外部审计师更熟悉组织;

答案B不正确，内部审计师也能聘用富有经验的、知识渊博的以及有资格的人员;

答案C不正确，内部审计职员更可能持续可用。外部审计师要对许多其他的客户负责。

答案D正确。在地理上分散的大型组织可能发现，将内部审计职能外包给外部审计师是有效的。一些主要的会计公司在全国或全球范围内通常都有这项业务。

6. 新成立的内部审计部门正在起草章程，以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位做出的最佳表述：

A、首席审计执行官应该向首席执行官报告，但不应与董事会接触;

B、首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员;

C、首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员;

D、首席审计执行官应该向行政副总裁报告。

答案：A

解析：答案A正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责，促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高，就越可能确保理想的独立性。从职能角度看，首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告，从行政管理角度看，则应向首席执行官报告。

答案B不正确。将首席审计执行官放在经营控制的地位会损害其客观性;

答案C和D不正确，这两个选项都限制了内部审计活动的影响和独立性。

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