A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C、与前任注册会计师沟通时考虑职业道德守则的要求

D、对流动资产和流动负债追加审计程序

【答案解析】本题考查期初余额审计的程序。选项D的审计程序是在注册会计师实施了选项ABC的审计程序后不满意时的考虑。

2、财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下说法中不正确的是(C)。

A、注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序

B、复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据

C、注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用

D、注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计

【答案解析】本题考查审计会计估计。在审计工作完成之前，并不一定会出现为会计估计提供进一步证据的事项，因此，该程序的使用范围较为有限。

3、在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是(A)。

A、通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易

B、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方

C、复核被审计单位识别关联方的程序

D、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

【答案解析】 本题考查关联方交易风险评估程序和相关活动。选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

4、下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有(ACD)。

A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B、注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

C、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

【答案解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。