会计从业资格考试《基础知识》试题答案

(一)单项选择题
　　1、B　　 2、A　　　 3、B　　　 4、B

(二)多项选择题
　　1、ABCD　　 2、ABD　　 3、AC　　　 4、ABC　　 5、BC

（三）填空题
1． 货币
2． 资金运用
3． 资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益类
4． 资产；负债；所有者权益；收入；费用
5． 总说明；会计科目及其使用说明；会计报表及其编制说明

(四)简答题
1．企业的经济关系包括：企业与所有者的经济关系；企业与债权人的经济关系；企业与债务人的经济关系；本企业与其它企业的经济关系；企业与国家的经济关系；企业内部各部门的经济关系；企业与职工的经济关系；企业与非企业单位、个人的经济关系。
2．企业会计制度设计的基本内容有：总说明；会计科目及其使用说明；会计报表及其编制说明。
3．会计人员的主要职责有：进行会计核算；实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划及业务计划，考核分析预算、计划的执行情况。

(一)单项选择题
　　1、C　　 2、B　　 3、B 　　4、C　　 5、B

(二)多项选择题
　　1、ABCD　　 2、ABC　　 3、BD　　 4、ACD　　 5、BC

（三） 填空题
1. 资本
2. 基金
3. 实收资本
4. 法人投入资本；个人投入资本；外商投入资本
5. 增加；减少；借方
6. 资本溢价；接受捐赠的价值；财产重估增值
7. 重置；评估确认；实收资本；累计折旧
8. 评估

(四)简答题
1．资本、资本金、基金和资金的联系与区别：
　　资本、资本金、基金和资金都是对企业的生产经营资源描述，都存在于生产经营中。
　　资本是所有者投入企业生产经营，能产生收益的资金。即所有者投入企业的资金。
　　资本金是企业法人在工商行政管理部门登记的注册资金，从法律角度所描述的登记注册的资金。当所有者投入企业的资金数额等于注册额度时，资本等同于资本金。
　　基金是具有专门用途的资金。资本、资金一旦确定它们具有特定用途，就成为基金。
　　资金是对企业资产的泛指，涵资本、资本金和基金。
2．实物投资三种形式的账务处理：
　　实物投资，是投资者以固定资产、原材料或有价证券等实物所进行的投资。企业收到实物投资后，应对实物资产的价值进行评估确认，或由投资双方协商决定其价值。根据取得的原始凭证，按评定确认的价值记账。
　　1)收到固定资产投资时，如果该资产是新的，应按该资产的购建价借记 "固定资产"账户，贷记"实收资本”账户；如果是旧资产，则按重置价值借记"固定资产"账户，按评估确认价值或协商价值贷记"实收资本"账户，差额贷记"累计折旧"账户。
　　2)企业收到流动资产投资时，可直接根据评估价借记 "原材料"等账户，贷记"实收资本"账户。
　　3)有价证券的面值与实际价值可能不一致。对于流通性强的能随时获得公平市价的有价证券，则可按市价入账；如果流通性不强，难以获得市场公平价格的，应按照一定的方法评估确定其价值。按其确认的价值借记 "长期投资"或"短期投资"账户，贷记"实收资本"账户。
（五）计算核算题
1、
1）借：固定资产 250 000
　　　贷：实收资本--乙公司 250 000
2）借：银行存款 800 000
　　　贷：实收资本--甲公司 800 000
3）借：固定资产 600 000
　　　贷：实收资本--乙公司 400 000
　　　　　累计折旧 　　　　200 000
4）借：原材料 300 000
　　　贷：实收资本--甲公司 300 000
5）借：无形资产--专利权 150 000
　　　贷：实收资本--乙公司 150 000
2、
1）借：银行存款 35 000 000
　　　贷：实收资本 10 000 000
　　　　　资本公积 25 000000
2）借：固定资产 180 000
　　　贷：资本公积 180 000
3）借：应付账款 20 000
　　　贷：资本公积 20 000
4）借：长期投资 320 000
　　　　累计折旧 20 000
　　　贷：固定资产 300 000
　　　　　资本公积 40 000
5）借：资本公积 4 000 000
　　　贷：实收资本 4 000 000
(一)单项选择题
　　1、D 　　2、A　　 3、C　　 4、B 　　5、C
　　6、C 　　7、D 　　8、B 　　9、D 　　10、B
　　11、D　　12、B 　　13、D 　　14、D

(二)多项选择题
　　1、ABD 　　2、ABD 　　3、AD　　 4、ABCD 　　5、ABD
　　6、ABCD　　 7、 AD　　 8、 CD 　　9、AB 　　10、BC
　　11、BD

（三）填空题
1、 现金；银行存款；其他货币资金
2、 普遍可接受性；最强的流动性
3、 商业承兑汇票；银行承兑汇票
4、 待处理财产损益
5、 现金；借
6、 未达账项
7、 是否实现；收付实现制；汇率是否变动；权责发生制

(四)简答题
1．根据银行现金管理规定，企业只能在下列范围内支付现金：
　　1)职工工资、津贴；
　　2)个人劳务报酬；
　　3)根据国家规定发给个人的各种奖金；
　　4)各种劳保、福利费用以国家规定的对个人的其他支出；
　　5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；
　　6)出差人员须随身携带的差旅费；
　　7)结算起点以下的零星支出；
　　8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
　　国家规定现金的开支范围，一是为了保证企业货币资金的安全与完整。二是为了便于国家通过银行对企业实施监控。
2．我国对外汇实行国家集中管理，在这种管理原则下，企业外汇的核算应符合下列要求：
　　1)根据记账本位币的原则，企业发生外币业务时，要将外币折合为人民币记账，同时登记外币金额和记账汇率。
　　2)所有外币账户的增加与减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。
　　3)定期核算汇兑损益。
　　4)企业的会计报表应将外币折合为人民币反映。
　　5)业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记账本位币，但要求在向政府有关部门报送会计报表时，应换算为人民币。
3．外汇统账制是以本国货币为记帐本位币法，所有外币业务都要转化为记帐本位币进行核算的记帐方法。以外汇为媒介的交易业务，如原材料的价格、银行存款、应付款项、应收款项等，都要按一定的汇率折合成人民币进行核算，外币在帐簿中仅作补充资料。
4．外汇分账制亦称原币记帐法，是以原币直接记帐的记账方法。即发生外币业务时，只用原币记帐，不进行折算；当涉及到两种货币的交易业务时，则用"外币兑换"帐户进行核算，分别与原币帐户对转；各种外币资产、负债及兑换，均按各种币别分别设置帐簿进行记录反映。采用这种方法核算，月末均需按市场当时的外汇牌价折算成本位币(人民币)编制会计报表。
（五）计算核算题
1、
　　1）借：现金 1500
　　　　贷：银行存款 1500
　　2）借：其他应收款--张林 500
　　　　贷：现金 500
　　3）借：管理费用 45
　　　　贷：现金 45
　　4）借：现金 30
　　　　贷：其他应付款--海天公司 30
　　5）借：管理费用 430
　　　　　　现金 70
　　　　贷：其他应收款--张林 500
2、
　　1）借：银行存款 15 000
　　　　　贷：产品销售收入 15 000
　　2）借：待摊费用 2 800
　　　　　贷：银行存款 2 800
　　3）借：材料采购 9 500
　　　　　贷：其他货币资金--外埠存款 9 500
　　4）借：应收票据 20 000
　　　　　贷：产品销售收入 20 000
　　5）借：银行存款 3 000
　　　　　贷：其他货币资金--银行汇票 3 000
　　6）借：其他货币资金--外埠存款 45 000
　　　　　贷：银行存款 45 000
　　7）借：材料采购 40 000
　　　　　贷：应付票据 40 000
　　8）借：银行存款 1 000
　　　　　贷：应收账款 1 000
　　9）借： 预付账款 25 000
　　　　　贷：银行存款 25 000
　　10）借： 材料采购 5 000
　　　　　贷：银行存款 5 000
　　11）借：材料采购 45 000
　　　　　贷：其他货币资金--外埠存款 45 000
3、
　　1）借：银行存款 852 000
　　　　　贷：产品销售收入 852 000
　　2）借：材料采购 298200
　　　　　贷：银行存款 298200
　　3）借：应付工资 25560
　　　　　贷：银行存款 25560
　　4）借：银行存款 8800
　　　　　贷：财务费用--汇兑损益 8800

(一)单项选择题
　　1、C 　　2、B　　3、B　　4、C　　5、A
　　6、C　　　7、A　　8、C　　9、A 　　10、A
　　11、A 　　12、C　　13、C　　14、B

(二)多项选择题
　　1、ABCD　　2、BC　　3、BC　　4、ABCD　　5、ABCD
　　6、ABC　　7、ABC　　8、ABC　　9、BC

（三）填空题
1. 直接转销法；备抵法
2. 管理费用
3. 商业折扣；现金折扣；销售折让
4. 票据到期值；贴现率；贴现期
5. 应收账款余额百分比法；账龄分析法；销货百分比法

(四) 简答题
1．商业折扣，亦称价格折扣，是企业为鼓励购买者多买而按价目单所列价格给予的折扣。根据习惯，商品价格都是按价目单的价格直接扣算，购买者应付的货款和销贷方应收的货款都应按扣减商业折扣以后的售价计算。
　　现金折扣则不同，现金折扣又称销售折扣，是销货企业为鼓励客户在一定期限内尽早偿还贷款、对销售货款(或客户付款额)给予一定比例的扣减。在现金折扣条件下．应收账款有两种计价方法：一是全价法，应收账款按全价入账，实际发生现金折扣时，冲减销售收入；二是净价法，应收账款按扣除现金折扣后的金额入账，购货企业未在规定时间内付款而丧失的现金折扣则作为销货方提供贷款所取得的收入。
　　销售折让指企业销售商品后，由于商品的质量或规格与合同要求不符等原因，在价格上给予客户的某些折让。应收账款按实际发生额计价，给予折让时，冲减收入。

2．坏账损失，指已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。坏账损失的确认应符合下列条件：
(1)因债务人单位撤销，依照民事诉讼法进行清查后，确定无法追还的应收账款。
(2)因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收账款。
(3)因债务人造期未履行偿债义务超过3年，确定不能收回的应收账款。

3．坏账损失的核算一般有两种方法：直接转销法和备抵法。
　　直接转销法是在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销列作管理费用的处理方法。
　　备抵法是企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账时再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。
　　这两种方法各有其优缺点：直接转销法账务处理简单实用，但不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则。备抵法能将预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚盈实亏；同时在报表上列示应收账款净额，便于了解企业真实的财务状况；使应收账款实际占用资金接近实际，消除虚列应收账款，加速企业资金周转，但同时核算方法较之直接转销法复杂。
（五）计算核算题
1、
１) 借：应收账款 　　　　　　　6150
　　　贷：产品销售收入 　　　　　5000
　　　　　应交税金--应交增值税 　850
　　　　　银行存款　　　　　　　　300
2) 借：应收账款 　　　　　　　78400
　　　　销售折扣与折让 　　　　3500
　　　贷：产品销售收入 　　　　　70000
　　　　　应交税金--应交增值税 　11900
3) 借：银行存款 　　　　　　　　6100
　　　　销售折扣与折让 　　　　　　50
　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　6150
4) 借：银行存款 　　　　　　　　39200
　　　贷：应收账款 　　　　　　　　39200
5) 借：预付账款 　　　　　　　110000
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　110000
6) 借：材料采购 　　　　　　　120900
　　　　应交税金--应交增值税 　20400
　　　贷：预付账款 　　　　　　　　110000
　　　　　银行存款 　　　　　　　　　31300
2、
1) 借：坏账准备 　　　　　　　1500
　　　贷：应收账款 　　　　　　　　1500
2) 借：应收账款 　　　　　　　1600
　　　贷：坏账准备 　　　　　　　　1600
　　借：银行存款 　　　　　　　600
　　　贷：应收账款 　　　　　　　　600
3) "坏账准备"帐户期末余额应为：700 000×5‰=3500元
　　应补提坏账准备：3500-1300=2200元
　　借：管理费用--坏账损失 　　　2200
　　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　2200
3、
1) 借：应收票据 　　　　　　　100 000
　　　贷：应收账款 　　　　　　　100 000
2) 票据到期值：100000×（1+6%÷360×60）=101 000元
　　贴现利息=101 000×7%÷360×30=589.17元
　　贴现净额=101 000-589.17=100410.83元
　　借：银行存款 　　　　　　　100 41０.83
　　　贷：应收票据 　　　　　　　100 000
　　　　　财务费用 　　　　　　　　　411.83
3) 借：应收票据 　　　　　　　　　23400
　　　贷：产品销售收入　　　　　　　　20 000
　　　　　应交税金--应交增值税 　　　　3 400
4) 票据到期值：23400元
　　贴现利息=23400×7%÷360×50=227.5元
　　贴现净额=23400-227.5=23172.5元
　　借：银行存款 　　　　　　　　23172.5
　　　　财务费用 　　　　　　　　　227.5
　　　贷：应收票据 　　　　　　　　　23400
5) 借：应收账款 　　　　　　　　　23400
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　23400
4、
1) 借：其他应收款 　　　　　　　　3200
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　3200
2) 借：其他应收款--存出保证金 　　800
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　800
3) 借：其他应收款--刘伟 　　　　　500
　　　贷：现金 　　　　　　　　　　　500
5、
1) 借：其他应收款--备用金 　　　　　1500
　　　贷：现金 　　　　　　　　　　　　　1500
2) 借：管理费用　　　　　　　　　　　２50
　　　贷：现金 　　　　　　　　　　　　　２50


(一)单项选择题
　　1、C　　2、 A 　　3、 D 　　4、 B 　　5、 A
　　6、A　　7、A 　　　8、 B　　9、 B 　　10、B
　　11、 C　12、 A　　　13、B 　　14、 A　　15、 D

(二)多项选择题
　　1、 BC　　　2、ACD 　　3、BCD 　　4、BCD 　　5、BCD
　　6、 AD 　　7、BD 　　　8、CD 　　　９、ACD 　　10、ACD

（三）填空题
1. 后出先进法
2. 先进先出法；加权平均法；移动平均法；个别计价法；后进先出法；成本与市价孰低法；计划（定额）成本法；售价法
3. 暂估价
4. 在途
5. "商品进销差价"
6. 库存商品实际成本
7. "自制半成品"；"生产成本"
8. "生产成本"
9. "分期收款发出商品"
10. 计划
11. 准备；清查；处理

(四)简答题
1．存货是为销售或耗用而储存的物品。包括： (1)在正常经营过程储存，以备出售或为生产和服务所需消耗的各种物品，如库存商品、库存产成品、库存原材料等；(2)为了出售而处于生产加工过程中的物品，如在产品等；(3)为了销售或供生产或服务过程耗费购入的已付款或开出的商业汇票，但尚在运输途中的各种物品，如在途商品、材料；(4)委托其他单位加工或代销的物品；(5)出租给外单位使用的物品。

2．计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、成本与市价孰低法、计划（定额）成本法和售价法。它们的优缺点分别为：
　　先进先出法可随时计算出每次发出或领用存货的实际成本，但当发出存货出现几种不同的单位成本时，计算比较麻烦。在物价波动的情况下，期末存货的成本接近当前的成本水平，但发出或领用的存货成本则偏离了当前的成本水平。
　　加权平均法计算发出存货和库存存货成本比较简单，但由于转账工作在月终进行，所以会影响核算的及时性。
　　移动平均法计算结果比较准确，每次发货后就可计算其实际成本，核算及时。但每次购货后都要重新计算一次单位成本，增加了核算工作量。
　　个别计价法能准确地计算存货发出成本，随时掌握实际库存情况。但要求有详细的记录，并在各批存货上要有一定的标记，对于进货批次多又无法分别保管的企业，则不宜采用该种方法。
后进先出法可随时计算出每次发出或领用存货的实际成本，但当发出存货出现几种不同的单位成本时，计算比较麻烦。先出存货的成本接近于最近入库的存货成本，在物价持续上
涨的情况下，可为企业保全资本，抵消物价上涨的部分影响。
　　成本与市价孰低法计价方法的实质，是将存货的市场价低于成本而形成的损失，作为当期成本费用加以确认。采用这种方法，可避免这种损失推迟到以后期间，也有利于保证各期间财务状况和经营成果的相对正确。
　　计划成本法下，计划成本与实际成本之间的差异单独核算，并在月末结转发出存货应负担的成本差异，将其计划成本调整为实际成本。采用这种方法可简化会计处理手续，有利于考核采购部门的业绩，加强企业内部的管理。
　　售价法可以了解潜在效益和在生产过程中创造的净收入，明确各生产经营阶段经济责
任和经济效益的完成情况，有利于消除会计与统计之间有关数据的矛盾。

3、材料按实际成本计价的优点是：(1)可以直接提供材料资金的实际占用额；(2)可以直接反映产品的材料成本；(3)可以简化核算程序，且结果比较正确。缺点是：材料计价工作量较大，不便于及时反映情况，而且不能反映出采购业务的成果。它适用于规模较小、材料品种较少的企业。

4、材料按计划成本计价的优点是：通过设置"材料采购"和"材料成本差异"账户进行核算和监督，(　2) 借：银行存款 15 000
　　　　　贷：商品销售收入--五金 4 000
　　　　　　　　　　　　　--百货 6 000
　　　　　　　　　　　　　--日杂 5 000
　　　借：商品销售成本 15 000
　　　　　贷：库存商品 15 000
　　3) 借：商品采购 2 000
　　　　　贷：银行存款 2 000
　　　借：库存商品--五金 3 000
　　　　贷：商品采购 2 000
　　　　　　商品进销差价 1000
　　4) 借：商品采购 4 500
　　　　　　应交税金--应交增值税 500
　　　　　贷：银行存款 5 000
　　　　借：库存商品--日杂 6 000
　　　　　贷：商品采购 4 500
　　　　　　　商品进销差价 1 500
　　5) 借：银行存款 20 000
　　　　　贷：商品销售收入--五金 4 000
　　　　　　　　　　　　　--百货 10 000
　　　　　　　　　　　　　--日杂 6000
　　　　借：商品销售成本 20000
　　　　　贷：库存商品 20 000
　　6) 借：银行存款 18000
　　　　　贷：商品销售收入--五金 8 000
　　　　　　　　　　　　　--百货 6000
　　　　　　　　　　　　　--日杂 4 000
　　　借：商品销售成本 18 000
　　　　　贷：库存商品 18 000
　　7)五金部商品综合进销差价率=（64000+1000）/（80000+150000+3000）=27.9%
　　　百货部商品综合进销差价率=（165000+8000）/（202000+300000+28000）=32.64%
　　　日杂部商品综合进销差价率=（68000+1500）/（70000+100000+6000）=39.49%

　部门　　全部商品销售成本 　进销差价 　进销差价率（%） 已售商品销售成本 已售商品摊进销差价
　五金 　　233000 　　　　　　65000 　　　　27.9　　　　　　166000 　　　　46314.00
　百货　　530000 　　　　　　173000 　　　　32.64 　　　　　322000　　　　105100.80
　日杂　　176000 　　　　　　69500 　　　　　39.49 　　　　　115000　　　　45413.50
　合计 　939000　　　　　　　307500 　　　　　- 　　　　　　　603000 　　　196828.30

　　　借：商品进销差价 196 828.30
　　　　贷：商品销售成本--五金 46314.00
　　　　　　　　　　　　--百货 105100.80
　　　　　　　　　　　　--日杂 4 5413.50

4、
　　1）借：银行存款　　　　　　　　　40 000
　　　　　贷：其他应付教--包装物押金 　　40 000
　　2) 借：银行存款　　　　　　　　5 000
　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　5000
　　3) 借：包装物--出租包装物　　　　40 000

 

 

[page]　　　　　贷：包装物--库存未用包装物 　　40 000
　　　　借：其他业务支出 　　　　　　20 000
　　　　　贷：包装物--包装物摊销　　　　　20 000
　　4）借：现金 　　　　　　　　　　100
　　　　　贷：包装物--出租包装物　　　　100
　　　　借：其他业务支出(600×40×50％-100)　11 900
　　　　　贷：包装物--包装物摊销 　　　　　　　　11 900
　　　　借：包装物--包装物摊销(24000-100) 　　　23 900
　　　　　贷：包装物--出租包装物 　　　　　　　　　　23 900
　　5）借：其他应付款--包装物押金　　　　24 000
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　24 000
　　6) 报废包装物应负担的差异额= 24 000×(-3％)= -720(元)
　　　　借：其他业务支出 　　　　　　　720
　　　　　贷：材料成本差异 　　　　　　　　720
(一)单项选择题
　　1、Ｄ　　　2、 A　　3、D 　　　4、D 　　　5、D
　　6、 B　　　7、C　　　8、A　　　9、B 　　　10、C

(二)多项选择题
　　1、BCD 　　2、AB　　3、ABC 　　　4、ABCD　　　5、AB
　　6、CD　　　7、BC　　8、ABCD 　　　9、AＤ　　　10、BC

（三）填空题
1. 股票投资；债券投资；其他投资
2. 成本法；市价法；成本与市价孰低法
３. 成本法；权益法；权益法
４. 投资者在被投资企业所占的净资产份额及其变化情况
５. 其他应收款
６. 减小；面值

(四)简答题
1. 短期投资，是企业购入各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券，以及不超过１年的其他投资。短期投资投资的目的主要是利用本企业暂时闲置的资金，购入不是本企业经营所需的，能随时变现的股票、债券等，以谋取高于银行存款利息的收益。
　　长期投资，是对持有时间在一年以上的有价证券，以及超过一年的其他形式的投资。一般出于以下几种目的：(1)控制与本企业经营有关的其他企业的业务，以配合本企业的经营；(2)为企业将来扩展经营准备条件，满足将来扩大生产经营的需要；(3)积累整笔资金，以供某一特定用途的需要。

2. 短期投资计价方法主要有三种：成本法、市价法和成本与市价孰低法。
　　成本法。即按原始投资成本反映短期投资的账面价值。
　　市价法。即按市场价值反映短期投资的账面价值。
　　成本与市价孰低法。即以证券的（总）成本与（总）市价中的较低者，作为短期投资的账面价值。

3. 债券投资的计价。企业购入债券，应按成本入账，成本包括实际支付的债券买价和支付的交易费用。若购价中包括应计利息的，利息应单独记账，债券投资应按照扣除应计利息后的价值计价。债券购价与债券面值的差额为企业债券的溢价或折价，应在债券到期以前分期摊销或转销。

4．企业长期投资购入债券时，其价格有平价、溢价和折价三种。
　　购入债券发生溢价，其溢价是为以后逐期多得利息收入而预先付出的代价；购入债券发生折价，其折价是为以后逐期少得利息所进行的补偿。

5、企业购入溢价债券后，在每期收到利息时，应分期摊销溢价，冲减"长期投资--债券投资"账户，使债券到期时账户的账面价值与债券的还本面值相等。企业购入折价债券，每期收到利息时，将分期摊销的折价增加"长期投资--债券投资"账户，使债券到期时，账户的账面价值与债券还本面值相等。

6．企业在认购股票应按实际支付的款额计价，若支付额中含有已宣告但尚未发放的股利，应按照实际支付的款额扣除应收股利后的价值计价。购入后的长期股票投资的计价，应根据不同情况，分别采用不同的方法：①成本法。当企业对另一企业的股票或股权投资占被投资企业资金总数一定比例（一般以能否控制该企业的比例来界定）以下时，应采用成本法核算。成本法下，长期投资所购买的投票应按实际成本计入"长期投资"账户，长期投资所发生的收益或损失直接列作投资收益。成本法下，"长期投资"账户反映的实际成本，除实际增加或减少投资外，一般不进行调整，始终保持实际成本价值不变。②权益法。企业对另一企业的投票或股权投资如占被投资企业资金总数一定比例（一般以能否控制该企业的比例来界定）以上时，应采用权益法核算。在权益法下，企业的"长期投资"账户账面价值，反映的是投资在被投资企业所占有的净资产份额及其变化，即应根据被投资企业财务报告上的所有者权益，调整企业的"长期投资"账户。

（五）计算核算题
1、
　　1）借：短期投资--股票投资 　　　　15075
　　　　　　其他应收款--应收股利　　　　225
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　15300
　　2) 借：短期投资--股票投资 　　　　66500
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　66500
　　3）借：短期投资--股票投资 　　　193500
　　　　　　其他应收款--应收利息 　　　6000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　199500
　　4）借：银行存款　　　　　　　　　41100
　　　　　贷：短期投资--债券投资　　　　　　40100
　　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　1000
　　5）借：银行存款 　　　　　　　　　77000
　　　　　贷：短期投资--股票投资　　　　　　66500
　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　10500
　　6）借：银行存款 　　　　　　　　　６000
　　　　　贷：其他应收款--应收利息　　　　　6000
　　7）借：银行存款 　　　　　　　　　　337.5
　　　　　贷：其他应收款--应收利息　　　　　　225
　　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　112.5
2、
　　采用成本法进行核算：
　　1) 借：长期投资--股票投资 　　4 000 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　4 000 000
　　2) 不作记录
　　3) 借：银行存款 　　　　　　　　100 000
　　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　100 000
　　4) 不作记录
　　5) 借：银行存款　　　　　　　　　　8 000
　　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　8 000
　　采用权益法进行核算：
　　1) 借：长期投资--股票投资 　　　　4 000 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　4 000 000
　　2) 借：长期投资--股票投资（800 000×20%） 160 000
　　　　　贷：投资收益--股票投资收益　　　　　　　160 000
　　3) 借：银行存款 　　　　　　　　　　100 000
　　　　　贷：长期投资--股票投资 　　　　　　　100 000
　　4) 借：投资收益--股票投资收益 　　　100 000
　　　　　贷：长期投资--股票投资（200 000×20%） 40 000
　　5) 借：银行存款 　　　　　　　　　　　8 000
　　　　　贷：长期投资--股票投资　　　　　　　　8 000
3、
　　1) 借：长期投资--债券投资 　　　　　　70 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　70 000
　　2) 借：长期投资--债券投资　　　　　　　81 200
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　81 200
　　3) 借：长期投资--债券投资　　　　　　　44 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　44 000
　　4) 借：长期投资--债券投资　　　　　　　20 000
　　　　　　　　　　--应计利息　　　　　　　1 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　21 000
　　5) 借：银行存款 　　　　　　　　　　　　68 000
　　　　　贷：长期投资--债券投资　　　　　　　　　50 000
　　　　　　　　　　　--应计利息　　　　　　　　　18 000
　　６) 借：长期投资--应计利息　　　　　　　　666.67
　　　　　贷：长期投资--债券投资 　　　　　　　　　33.33
　　　　　　　投资收益--债券投资收益 　　　　　　　633.34
　　７) 借：长期投资--应计利息 　　　　　　　　250
　　　　　　　　　　--债券投资 　　　　　　　　　　　166.67
　　　　　贷：投资收益--债券投资收益 　　　　　　　　416.67
4、
　　1） 借：长期投资--其他投资 　　　　　　　90 000
　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　150 000
　　2） 借：长期投资--其他投资 　　　　　　　４50 00
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　300 000
　　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　150 000
　　3） 借：固定资产 　　　　　　　　　　　　700 000
　　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　200 000
　　　　　　　长期投资--其他投资　　　　　　　　　　500 000
　　　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　350 000
　　　　　贷：长期投资--其他投资　　　　　　　　　　350 000
　　　　借：投资收益 　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　　贷：长期投资--其他投资　　　　　　　　　　50 000

(一)单项选择题(在每小题的4个备选答案中，选取1个正确答案)
　　1、A　　　2、 C 　　3、D　　4、 C　　5、 B
　　6、 D　　　7、 C 　　8、 C　　9、 C　　10、 D
　　11、C　　　12、 A

(二)多项选择题(在每小题的4个备选答案中，选2～4个正确答案)
　　1、ACD　　　2、 AD　　　　3、 ABC　　　4、 ACD 　　　5、 BD
　　6、 AD 　　　7、 AB 　　　8、 BD 　　　9、ACD　　　　10、ABCD
　　11、BD

（三）填空题
1、 经营用固定资产；非经营用固定资产
2、 累计折旧
3、 使用中固定资产；未使用固定资产；不需用固定资产
4、 在建工程；固定资产
5、 净值
6、 折旧基数；净残值；折旧年限；折旧方法
7、 平均年限法；工作量法；双倍余额递减法；年数总和法
8、 直线折旧率；期初净值
9、 上月增加固定资产应计折旧额；上月减少固定资产应计折旧额
10、 在建工程成本

(四)简答题
1、固定资产的价值构成包括：价款、运杂费、包装费和安装费等直接发生的费用，以及应分摊的借款利息、外币借款折合差额、调进外汇价差和分摊的其他间接费用等。
　　不同来源固定资产，其价值构成的具体内容各不相同：
　　1）购入的固定资产。按实际支付的买价或售出单位账面原价（扣除原安装成本）、支付的运杂费、包装费和安装成本等确定其价值。
　　2）自行建造的固定资产。按建造过程实际发生的全部支出确定其价值。
　　３）其他单位投资转入的固定资产。以评估确认或合同、协议的价值确定。
　　4）融资租入的固定资产。按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出确定其价值。
　　5）在原有基础上改建、扩建的固定资产。按原有固定资产的账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出确定。
　　6）接受捐赠的固定资产。按同类资产的市场价值估计确定，或根据捐赠者提供的有关凭证确定。
　　7）盘盈的固定资产。按重置完全价值确定其价值。

2．固定资产的计价标准一般有：
　　1）原始成本。也称历史成本或原始购置成本等，它是企业购建固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
　　2）重置成本。亦称重置完全价值，是在当时的有关条件下，重新购建同样的固定资产所需要的全部支出。
　　3）净值。也称折余价值，是固定资产原始价值或重置完全价值减去累计折旧后的净额。

3、在以下情况下可以调整固定资产的帐面价值：
　　1）根据国家规定固定资产重新估价；
　　2）增加补充设备或改良工程；
　　3）将固定资产的一部分拆除；
　　4）根据实际价值调整原来的暂估价值；
　　5）发现原记固定资产价值有误。

4．影响固定资产折旧额的主要因素有以下几个：
　　1)折旧基数。计算固定资产折旧的基数一般为固定资产的原始成本。盘盈或接受捐赠的固定资产可以使用重置完全价值或市价。
　　2)固定资产净残值是预计固定资产报废时可以收回的残余价值减去预计清理费用后的数额。残余价值是指固定资产报废清理收回的残料或零件的价值。清理费用是指固定资产报废清理时的拆除、搬运等费用。净残值一般是按净残值率计算确定，净残值率应当不低于固定资产原值的3％，不高于固定资产原值的5％。
　　3)折旧年限。固定资产折旧年限的长短直接影响各期应提的折旧额。在确定固定资产折旧年限时，不仅要考虑固定资产的有形损耗，而且还要考虑其无形损耗。
　　4)折旧计算方法。固定资产折旧的计算方法主要有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法和年金法等。不同的折旧计算方法算出的各期折旧额差异很大。企业应根据具体情况和有关规定选择合适的折旧计算方法。

5、一般而言，凡是在用的固定资产都应计提折旧。具体包括：
　　1)房屋、建筑物(无论是否使用)；
　　2)在用的机器设备、仪表仪器、运输车辆、工具器具；
　　3)季节性停用和修理停用的设备；
　　4)以经营租赁方式租出的固定资产；
　　5)以融资租赁方式租入的固定资产等。
　不提折旧的固定资产包括：
　　1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；
　　2)以经营租赁方式租入的固定资产；
　　3)已提足折旧仍在继续使用的固定资产；
　　4)以前已经单独估价入账的土地；
　　5)未提足折旧提前报废的固定资产；
　　6)在建工程项目交付使用以前的固定资产。

6、平均年限法优点是简单明了，易于计算，因而得到普遍使用；其缺点是忽视了固定资产各期使用情况和无形损耗，也未处理好固定资产维修费用逐年增加的问题，不利于费用总额与收益的合理配比。
　　工作量法实际仍是直线法，其优点在于：简便易行，同时较好地解决了折旧费与资产磨损或产生成果的配比问题；其缺点是：这种方法也未体现无形损耗。

7、采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧的特点是：固定资产投入使用初期提取的折旧额最高，以后逐年递减。与平均年限法相比它的合理性在于：固定资产在使用期初全新状态下工作效率高，折旧费用大，其折旧费与修理费的总和比直线法平稳。对因技术进步产生的无形损耗能在短期内加速收回，减轻了企业早期所得税负担，有利于企业技术进步、资本保值和资本营运。
（五）计算核算题
1、
　　1) 借：固定资产 123 200
　　　　　贷：银行存款 123 200
　　2) 支付价款、保险费、运杂费：
　　　　借：在建工程 228 600
　　　　　贷：银行存款 228 600
　　安装过程领用材料、应计工资：
　　　　借：在建工程 5100
　　　　　贷：原材料 4000
　　　　　　　应付工资 1100
　　安装完毕交付使用：
　　　　借：固定资产 233 700
　　　　　贷：在建工程 233 700
　　3) 借：固定资产 31 000
　　　　　贷：银行存款 19 000
　　　　　　　累计折旧 12 000
　　4) 报批之前：
　　　　借：固定资产 11 000
　　　　　贷：累计折旧 3300
　　　　　　　待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢 7700
　　　报批之后：
　　　　借：待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢 7700
　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　7700
　　5) 借：固定资产 157 000
　　　　　贷：实收资本 157 000
　　　　借：固定资产 114 000
　　　　　贷：实收资本 90 000
　　　　　　　累计折旧 24 000
　　6) 借：固定资产 63 000
　　　　　贷：资本公积 54 000
　　　　　　　累计折旧 6 000
　　　　　　　银行存款 3 000
　　7) 租入设备时付50%设备款、运杂费和保险费：
　　　　借：在建工程--工程物资 500 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　275 000
　　　　　　　长期应付款 　　　　　225 000
　　　设备进行安装，支付调试费：
　　　　借：在建工程--自营工程 506 000
　　　　　贷：在建工程--工程物资 500 000
　　　　　　　银行存款 　　　　　　　6 000
　　　安装完毕交付使用：
　　　　借：固定资产--融资租入固定资产 506 000
　　　　　贷：在建工程--自营工程 　　　　506 000
　　　付清尚未清偿的租赁费：
　　　　借：长期应付款 225 000
　　　　　贷：银行存款　　225 000
　　　租赁期满，办理转让所有权手续：
　　　　借：固定资产--生产用固定资产 506 000
　　　　　贷：固定资产--融资租入固定资产 506 000
2、
　　1) 设备每年计提折旧额=（150000-150000×3%）/10=14550元
　　　8年零6个月共计提折旧额=14550×8.5=123675元
　　设备转入清理报废：
　　　借：固定资产清理 26 325
　　　　　累计折旧 　123 675
　　　　贷：固定资产 150 000
　　支付清理费：
　　　借：固定资产清理 200
　　　　贷：银行存款 　　200
　　残料入库：
　　　借：原材料 2500
　　　　贷：固定资产清理 2500
　　设备清理完毕，结转清理损益：
　　　借：营业外支出 24025
　　　　贷：固定资产清理 24025
　　2) 注销机床原值和已提折旧：
　　　借：固定资产清理 20 000
　　　　　累计折旧 　　22 000
　　　　贷：固定资产 　　42 000
　　出售机床，收取价款：
　　　借：银行存款 25 000
　　　　贷：固定资产清理 25 000
　　结转清理损益：
　　　借：固定资产清理 5000
　　　　贷：营业外支出　　5000
　　3) 报批之前：
　　　借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 2 000
　　　　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　3 000
　　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　5 000
　　报批之后：
　　　借：营业外支出 2000
　　　　贷：待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢 2000
　　4) 借：长期投资 320 000
　　　　　　累计折旧 150 000
　　　　　贷：固定资产 450 000
　　　　　　　资本公积 20 000
3、
　　1） 平均年限法年折旧额=（160 000-5000）/5=31000元
　　　平均年限法月折旧额=31000/12=2583.33元
　　2）
　　　　　　　双倍余额递减法折旧计算表
年次 期初账面余额 折旧率 年折旧额 累计折旧额 期末帐面余额
1 160 000 40% 64 000 64 000 96 000
2 96 000 40% 38 400 102 400 57 600
3 57 600 40% 23 040 125 440 34 560
4 34 560 - 14 780 140 220 19 780
5 19 780 - 14 780 155 000 5 000
　　3）
　　　　　　　　年数总和法折旧计算表
年次 应计折旧总额 折旧率 年折旧额 累计折旧额
1 155 000 5/15 51 667 51 667
2 155 000 ４/15 41 333 93 000
3 155 000 ３/15 31 000 124 000
4 155 000 ２/15 20 667 144 667
5 155 000 １/15 10 333 155 000
4、
　　1） 借：在建工程--工程物资 2500 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　2500 000
　　2） 借：在建工程--自营工程 2 100 000
　　　　　贷：在建工程--工程物资 2 100 000
　　3） 借：在建工程--自营工程 136 800
　　　　　贷：应付工资　　　　　　　120 000
　　　　　　　应付副利费 　　　　　　16 800
　　4） 借：在建工程--自营工程 130 000
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　130 000
　　5） 借：在建工程--自营工程 17 500
　　　　　贷：长期借款 　　　　　　　17 500
　　6） 借：在建工程--自营工程 1 500
　　　　　贷：在建工程--工程物资 1 500
　　7） 借：固定资产 2 385 800
　　　　　贷：在建工程--自营工程 2 385 800


(一)单项选择题(在每小题的4个备选答案中，选取1个正确答案)
　　1、C 　　2、 A　　3、Ｃ　　4、Ｂ　　5、Ａ
　　6、 Ｃ　　7、Ｄ　　8、 B　　9、Ｂ　　10、Ａ

(二)多项选择题(在每小题的4个备选答案中，选2～4个正确答案)
　　1、ABＣD 　　2、 AC　　3、AC　　4、 BC　　5、 ACD
　　6、 ＡCD　　　7、AB

（三）填空题
1. 专利权；商标权；著作权；非专利技术；土地使用权
2. 不可确指
3. 摊余价

 

 

[page]值；“其他业务支出”或“营业外支出”；“无形资产”
4. 10年
5. 一年以上
６. 一年以内
７. “待摊费用”
(四)简答题
1．无形资产是在较长时期能为企业提供某种特权或额外收益的非实物性资产。一般包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权和商誉等。无形资产的特点是：
　　1)无形资产不存在实物形态，必须依附于一定的实体存在；
　　2)无形资产是有偿取得的；
　　3)无形资产能使企业在较长时期内取得超过同行业一般收益水平的盈利能力。
2．
　　1)投入的无形资产，按评估确认的价值计价入账；
　　2)购入的无形资产，按实际支付的价款计价入账；
　　3)自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按开发过程中发生的实际成本计价入账；
　　4)商誉一般按整个企业的价值和它可确定的有形和无形净资产价值总额的差额计价，并通过法定评估机构评估确认。

3、确定无形资产摊销期限应遵循下面的规定：
　　1）法律与合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书中规定的受益年限，一般以其孰短的原则确定．
　　2）法律未规定有效期限，企业合同或者申请书中规定有受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。
　　3）法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按照预计受益期限确定。
　　4）受益年限难以预计的，按照不少于10年的期限确定

4、递延资产与待摊费用相同点为：两者都是本期已经发生或支付应在受益期内分期摊入费用的支出，发生时先作为资产记入相关账户，其资产价值在各受益期分期摊销，记入有关成本费用账户。
　　不同点是：
　　1)两者包括的内容有所不同。递延资产包括开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出、摊销期在一年以上的其他长期待摊费用和其他长期资产。待摊费用包括：低值易耗品待摊、出租出借包装物待摊、预付保险费待摊、预订书报杂志待摊、固定资产大修理待摊、应分摊的中间产品税金、一次性支付（或购入）较大数额的印花税，以及其他需要在一年内待摊的项目。
　　2)摊销期限不同。递延资产的收益期限涉及数年，其性质属于长期资产，所以递延时间在1年以上；而待摊费用其性质属于流动资产，其收益期短，递延时间则在1年以内。
（五）计算核算题
1、
　　1) 借：无形资产 　　　　　　　120 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　120 000
　　2) 研制期间发生各项费用：
　　　　借：管理费用--技术开发费 49 300
　　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　30 200
　　　　　　　应付工资　　　　　　　　10 500
　　　　　　　银行存款 　　　　　　　　8 600
　　　研制成功发生的各项费用转入无形资产：
　　　　借：无形资产--非专利技术 　　49 300
　　　　　贷：管理费用--技术开发费 　　49 300
　　3) 借：无形资产 　　　　　　　　64 000
　　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　64 000
　　4) 借：无形资产 　　　　　　　80 000
　　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　80 000
　　5）收到转让费：　　　　
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　100 000
　　　　　贷：其他业务收入或营业外支出　　100 000
　　　支付相关费用：
　　　　借：其他业务支出或营业外支出　　 700
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　700
　　6）借：长期投资 　　　　　　　　42 000
　　　　　贷：无形资产 　　　　　　　　40 000
　　　　　　　资本公积 　　　　　　　　2 000
　　7）补缴土地出让金：
　　　　借：无形资产　　　　　　　　440 000
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　440 000
　　取得转让收入：
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　900 000
　　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　440 000
　　　　　　　其他应交款 　　　　　　　200 000
　　　　　　　营业外收入 　　　　　　　260 000
2、　
　　专利权每年摊销额=122000/5=24400元
　　每月摊销额=24400/12=2033.33元
　　非专利技术每年摊销额=80000/8=10000元
　　每月摊销额=10000/12=833.33元
　　摊销时的会计分录：
　　　　借：管理费用--无形资产摊销 　　　2866.66
　　　　　贷：无形资产--专利权 　　　　　　2033.33
　　　　　　　　　　　--非专利技术 　　　　　833.33
3、
　　1) 借：递延资产--租入固定资产改良支出 17700
　　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　13400
　　　　　　　应付工资　　　　　　　　　　　　　3800
　　　　　　　现金 　　　　　　　　　　　　　　　500
　　2) 借：递延资产--固定资产大修理支出 　　　29000
　　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　24000
　　　　　　　应付工资　　　　　　　　　　　　　　5000
　　3) 借：管理费用 　　　　　　　　　　737.5
　　　　　贷：递延资产--租入固定资产改良支出 737.5
　　4) 借：管理费用 　　　　　　　　　　1208.33
　　　　　贷：递延资产--固定资产大修理支出 1208.3３

(一)单项选择题(在每小题的4个备选答案中，选取1个正确答案)
　　1、C 　　　2、 C　　　3、 C　　　4、 B 　　　5、 A 　　　6、 A
　　7、 A　　　8、 C 　　　9、 C　　　10、 D　　　11、 C 　　　12、 A

(二)多项选择题(在每小题的4个备选答案中，选2～4个正确答案)
　　1、ABC　　　2、BCD　　　3、 AC　　　4、ABC 　　　5、ABCD
　　6、BC　　　7、BC 　　　8、ABD　　　9、ABD　　　　10、 AD

（三）填空题
1、资产；劳务；新的负债
2、流动负债；非流动负债
3、1年内
4、财务
5．带息；不带息；面值
6、"应收账款"
7、负债
8、工资结算汇总表

(四)简答题
1．流动负债按应付金额是否肯定，可以分为应付金额肯定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债和应付金额需予估计的流动负债。
　　应付金额肯定的流动负债，是根据合同、契约或法律规定具有确切金额、确切的付款日，到期必须偿还的债务，包括短期借款、应付短期票据、应付账款、预收账款，以及长期负债中将于资产负债表日后的1年内偿还的部分债务等。
　　应付金额视经营情况而定的流动负债，是需待一定的经营阶段结束或期末能确定金额的债务。在该经营期末结束前，负债金额难以确认与计量，如应交税金、应付工资、应付福利费等。
　　应付金额须予估计的流动负债，是已发生的现存义务，其金额或偿还日期在编制资产负债表日难以确定的负债，如预提费用等。

2．购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产或在建工程的成本。发生时，按固定资产的买进价加上其增值税额借记"固定资产"或"在建工程"账户，贷记"银行存款"或"应付账款"、"应付票据"等账户，不在"应交税金"账户中反映。

３、
　　１)企业交纳的印花税报据不同情况分别进行处理。应交纳印花税如数额较小，可直接计入管理费用不需要预计提取，上缴时直接减少银行存款，即借记"管理费用"账户，贷记"银行存款"账户；印花税数额较大的企业，应先计入待摊费用，即借记"待摊费用"账户，贷记"银行存款"账户，在根据负担期限进行分摊时，计入管理费用，借记"管理费用"账户，贷记"待摊费用"账户。
　　２)销售应税消费品，按应交消费税额借记"产品销售税金及附加"账户，贷记"应交税金--应交消费税"账户；交纳消费税时，借记"应交税金--应交消费税"账户，贷记"银行存款"账户。
　　３)企业从事生产经营活动取得生产经营所得和其他所得，应按规定交纳所得税。企业所得税实行按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。按应交所得税要求，计提应预交税额时，借记"所得税"账户，贷记"应交税金--应交所得税"账户；预交所得税时，借记"应交税金--应交所得税"账户，贷记"银行存款"账户。年终清算若是应补交所得税，借记"应交税金--应交所得税"账户，贷记"银行存款"账户，同时借记"所得税"账户，贷记"应交税金--应交所得税"账户。年终清算若应退回多交所得税，借记"银行存款"账户，贷记"应交税金--应交所得税"账户，同时借记"应交税金--应交所得税"账户，贷记"所得税"账户。
（五）计算核算题
1、
　　1) 借：银行借款 100 000
　　　　　贷：短期借款 100 000
　　2) 借：财务费用--短期借款利息 500
　　　　　贷：预提费用 500
　　3) 借：预提费用 1500
　　　　　贷：银行存款 1500
　　4) 借： 短期借款 100 000
　　　　　　预提费用 1500
　　　　　贷：银行存款 101 500
2、
　　1) 借：材料采购 39400
　　　　　　应交税金--应交增值税 6120
　　　　　贷：应付账款 45520
　　　　借：原材料 39400
　　　　　贷：材料采购 39400
　　2)　借：材料采购 30 ０00
　　　　　贷：应付票据 30 000
　　　　借：材料采购 　　200
　　　　　　应交税金--应交增值税 5100
　　　　　贷：银行存款 5300
　　3) 开出商业承兑汇票：
　　　　借：应付账款 45520
　　　　　贷：应付票据 45520
　　　支付承兑手续费：
　　　　借：财务费用 500
　　　　　贷：银行存款 500
　　　票据到期支付面值和利息：
　　　　借：应付票据 45520
　　　　　　财务费用 227.6
　　　　　贷：银行存款 45747.6
　　4) 借：银行存款 6500
　　　　　贷：预收账款 6500
　　5) 借：预收账款 6 500
　　　　　　应收账款 112 340
　　　　　贷：产品销售收入 100 000
　　　　　　　应交税金--应交增值税 17 000
　　　　　　　银行存款 1 840
　　6) 借：银行存款 112 340
　　　　　贷：应收账款 112 340
3、
　　1） 借：现金 71 900
　　　　　贷：银行存款 71 900
　　2） 借：应付工资 71 900
　　　　　贷：现金 71 900
　　3）借：应付工资 7 900
　　　　　贷：其他应收款 7 900
　　4）借：生产成本--基本生产成本 57 600
　　　　　　制造费用 8 540
　　　　　　管理费用 11 000
　　　　　　应付福利费 2 660
　　　　　贷：应付工资 79 800
　　5）借：生产成本--基本生产成本 8064
　　　　　　制造费用 1 195．6
　　　　　　管理费用 l 912．4
　　　　　贷：应付福利费 1l 172
4、
　　1）前4年每月底预提大修理费：
　　　　借：制造费用 1100
　　　　　贷：预提费用 1100
　　2）4年后实际进行大修理支付修理费：
　　　　借：预提费用 52800
　　　　　　制造费用 5800
　　　　　贷：原材料 42000
　　　　　　　应付工资 10600
　　　　　　　银行存款 6000
5、
　　1）借：银行存款 790 000
　　　　　　应付短期债券--债券溢折价 10 000
　　　　　贷：应付短期债券--债券面值 800 000
　　2）计算应付利息：800 000×（8%÷12）×6=32000元
　　　利息与折价之和：32000+10000=42000元
　　　计算应付利息及摊销折价：
　　　　借：财务费用 42 000
　　　　　贷：应付短期债券--应计利息 32 000
　　　　　　　　　　　　　--债券溢折价 10 000
　　　偿还短期债券：
　　　　借：应付短期债券--债券面值 800 000
　　　　　　　　　　　　--应计利息 32 000
　　　　　贷：银行存款 832 000

（一） 单项选择题
　　1．C 　　2.C 　　3.A　　 4.Ｄ　　 5.C

（二） 多项选择题
　　1．ABCD　　 2.CD 　　3.ACD 　　4.ACD 　　5.BCD
(三)判断题
　　1．×　　2. × 3. ×　4. √ 5. √ 6. √
(四)填空题
1．基建借款；生产经营借款； 技术改造借款
2．账面汇率； 记帐汇率
3．记名企业债券；无记名企业债券
4．在建工程；长期应付款；长期应付款
5．时间性差异；相反变化
6．有关部门拨给企业的专项拨款；小型租赁企业承租方的收支；专项应付款

（五）简答题
1．应付债券和股票有以下区别：
　　1）债务形式不同。企业债券表现为企业的负债，企业为债务人，股票不是企业负债，股票是股东对企业的一种权益。
　　2）行使权力不同。债务持有人无权参与企业的经营活动；股票持有人有权参与企业的经营活动。
　　3）盈利水平不同。债券持有者获得的是一定的利息，与企业的经营效果无关；股票持有者获取的是股息和红利，与企业经营状况好坏有直接关系。
　　4）偿还期限不同。债券由一定的偿还期，到期必须还本付息，股票则在企业经营期内不能还本。
　　5）承担风险不同。债券持有人不论企业经营好坏，到期均可收回本息，承担风险较小，股票持有人在企业破产时，有可能收不回本金。
2．为了总括地反映和监督企业为筹集长期资金而是记发行的债券及应付的利息，应设置"应付债券"科目。该科目的贷方登记应付债券的本息，借方登记归还的债券的本息，贷方余额表示尚未归还的债券本息。
在"应付债券"总帐科目下，应设"债券面值"、"债券溢价"、"债券折价"和"应计利息"四个明细科目。"应付债券--债券面值"科目的贷方登记已发行债券的面值；借方登记归还债券的面值；贷方余额表示尚未归还债券的面值。"应付债券--债券溢价"科目的贷方登记已发行债券的溢价金额，借方登记逐期摊销的溢价金额，贷方余额表示尚未摊销的溢价金额。"应付债券--债券折价"科目的借方登记已发行债券的折价金额，贷方登记逐期摊销的折价金额，借方余额表示尚未摊销的折价金额。"应付债券--应计利息"科目的贷方登记各期应计的债券利息，借方登记实际支付的债券利息，贷方余额表示尚未支付的债券利息