1、下列列举的凭证应当贴花的是(D)。

A、无息、贴息贷款合同

B、企业承包合同

C、税务咨询合同

D、土地使用权的转让合同

【答案解析】无息、贴息贷款合同属于免税合同，不用缴纳印花税;企业承包合同、税务咨询合同不属于印花税的应税合同，不用缴纳印花税;选项D，属于产权转移书据，应该缴纳印花税。

2、某市房地产企业2012年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是(A)万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)

A、0

B、49.50

C、69.50

D、79.50

【答案解析】(1)确认的转让收入是1000万元

(2)确定扣除项目金额：

①取得土地的地价款200万元

②房地产开发成本400万元

③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)

④转让税金：

营业税=1000×5%=50(万元)

城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)

教育费附加=50×3%=1.50(万元)

⑤房地产企业的加计扣除金额：

(200+400)×20%=120(万元)

⑥房地产准予扣除项目合计：

200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)

(3)转让房地产的增值额：

1000-835=165(万元)

(4)增值额与扣除项目金额的比率：

165÷835=19.76%

(5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。