2011年初级会计职称考试经济法基础_房产税法律制度及例题解析(10)

城镇土地使用税法律制度

　　一、纳税人

　　城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、社会团体、国家机关、军队、个体工商户以及其他个人。

　　提示：城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。

　　1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

　　2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;

　　3、土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

　　4、土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

　　二、征税范围

　　凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

　　提示：征税范围不包括农村土地。

　　【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　)。

　　A、拥有土地使用权的集体企业

　　B、拥有土地使用权的国有公司

　　C、使用土地的外商投资企业

　　D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

　　答案：ABCD

　　解析：本题考核城镇土地使用税纳税人。以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。

　　三、计税依据

　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。

　　1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

　　2、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　3、尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

　　【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是(　)。(2007年)

　　A、建筑面积

　　B、使用面积

　　C、居住面积

　　D、实际占用的土地的面积

　　答案：D

　　解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。

　　四、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算

　　(一)城镇土地使用税的税率——有幅度的差别税额(定额税率)。

　　(二)城镇土地使用税的计算

　　年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

　　【例题20•单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是(　)。(2008年)

　　A、契税

　　B、车辆购置税

　　C、房产税

　　D、城镇土地使用税

　　答案：D

　　解析：本题考核不同税种的计税方法。从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地面积，属于从量计征的税种。

　　五、纳税义务发生时间

　　(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。

　　(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳土地使用税。

　　提示：只有第五种情况是从…… “之月”起缴纳城镇土地使用税，其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用税。

　　【例题】纳税人新征用的耕地，自批准征用之次日起开始缴纳城镇土地使用税。(　)

　　答案：×

　　解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。