1、甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25%.甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6 000万元，计税基础为8 000万元；20×8年12月31日账面价值为3 600万元，计税基础为6 000万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年应确认的递延所得税资产发生额为（B）万元。

A、0

B、100（借方）

C、600（借方）

D、100（贷方）

【答案解析】 本题考查的是递延所得税的确认与计量。

20×7年12月31日递延所得税资产余额＝（8 000－6 000）×25%＝500（万元）（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），20×7年12月31日递延所得税资产发生额为500元（借方）；20×8年12月31日递延所得税资产余额＝（6 000－3 600）×25%＝600（万元），20×8年12月31日递延所得税资产发生额＝600－500＝100（万元）（借方）。

2、下列关于利润分配账务处理的说法中，正确的有（ABDE）。

A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

B、企业宣告分配股票股利时，不做会计处理

C、企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目

D、企业计提盈余公积时，应借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目

E、外资企业提取职工奖励和福利基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

【答案解析】 本题考查的是利润分配的核算。

选项C，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目。

3、企业发生的下列各项业务中，影响当期利润表中营业利润的有（ACD）。

A、以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动

B、收到的因享受税收优惠而返还的消费税

C、期末结转的研究阶段发生的人员工资

D、计提无形资产减值准备

E、年末计算的当期所得税费用

【答案解析】本题考查的是利润分配的核算。

选项B计入营业外收入，选项E计入所得税费用，均不影响营业利润。

4、下列各项目中，不属于企业应当披露的会计政策的是（D）。

A、投资性房地产的后续计量

B、固定资产的初始计量

C、合同收入与费用的确认

D、存货可变现净值的确定

【答案解析】本题考查的是会计政策变更及其处理。

A、B、C，均属于应披露的会计政策；选项D，属于会计估计。

5、下列各项中，应计入当期营业外收入的有（CE ）。

A、计量差错造成的存货盘盈

B、固定资产盘盈

C、债务人以非货币性资产清偿债务的，重组债务的账面价值大于转让的非货币性资产的公允价值之间的差额

D、工程建造期间发生的工程物资盘盈

E、非同一控制下企业合并，以固定资产、无形资产作为合并对价的，资产公允价值大于其账面价值的差额

【答案解析】本题考查的是利润的内容与核算。

选项A，冲减管理费用；选项B，固定资产盘盈作为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”核算；选项D，冲减在建工程。