1.盈余公积形成的账务处理

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　　　　——提取任意盈余公积

　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　　　　　——任意盈余公积

　　【教师补充】外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金

　　借：利润分配——提取储备基金

　　　　　　　　——提取企业发展基金

　　　　　　　　——提取职工奖励及福利基金

　　　　贷：盈余公积――储备基金

　　　　　　　　　　——企业发展基金

　　应付职工薪酬

　　2.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时

　　借：盈余公积

　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，留存收益总额也不发生变动。

　　借：盈余公积

　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　这种情况下，所有者权益总额不发生变动，留存收益总额也不发生变动。

　　3.用盈余公积派送新股（分配股票股利）

　　借：盈余公积Ｗww.KaＯ8.CC

　　　　贷：实收资本（股本）

　　　　　　资本公积——股本溢价

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，但留存收益总额减少。

　　4.分配现金股利

　　借：利润分配——应付现金股利（或利润）

　　　　贷：应付股利　　

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额减少。

　　5.年度终了，企业应当将本年实现的净利润或者发生的净亏损，自本年利润科目转入“利润分配——未分配利润”中。同时，利润分配科目所属的其他明细科目余额，转入“利润分配——未分配利润”中。

　　借：本年利润

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公积

　　　　　　　　　　——应付现金股利

　　　　　　　　　　——转作股本的股利

　　结转后，除“利润分配——未分配利润”科目外，其他利润分配的明细科目无余额。

　　“利润分配——未分配利润”科目如果为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，表示累积未弥补的亏损数额。