1、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（ BCD）。

A、审计意见的类型

B、控制环境

C、错报风险的性质

D、审计证据适用的期间或时点

【答案解析】 本题考查本题考查的是进一步审计程序。

注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：（1）控制环境；（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据适用的期间或时点。

2、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ AC）。

A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B、对某大额应收账款实施函证

C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

【答案解析】 本题考查的是总体应对措施。

选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。

3、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（BC）。

A、在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

C、在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

【答案解析】 本题考查本题考查的是进一步审计程序。

　选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的；选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。

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