21. [答案]：C
[解析]：
新牌号、新规格卷烟消费税计税依据的核定公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+45%)。其中45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。
22. [答案]：B
[解析]：
从已纳消费税扣除范围看，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆属于已纳消费税扣除范围;从扣税依据看，要按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。
23. [答案]：C
[解析]：
本题考核营业税税目、计税依据规则及税额计算的实际运用，也是非常典型和常见的命题模式。计算过程为：广告业务营业税的计税依据是向客户收取的收入扣减广告发布费，但不能扣减广告制作费和设计费，该题目广告业务应纳营业税=[28+(60-25)]×5%=3.15(万元);培训业务属于文化业，其营业税的计税依据包含全部培训收入，培训业务营业税=60×3%=1.8(万元);该公司合计缴纳营业税4.95万元。
24. [答案]：D
[解析]：
邮电通信业的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。AC属于建筑业;B视不同情况属于增值税或营业税“服务业”税目的征管范畴;D应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。
25. [答案]：C
[解析]：
应纳营业税=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(万元)。
26. [答案]：D
[解析]：
****纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业税应税收入为营业额。应纳营业税=(120+2+80)×3%=6.06(万元)。
27. [答案]：D
[解析]：
演出门票收入属于文化业;出租摊位租金收入属于服务业——租赁业;餐饮收入属于服务业——饮食业。该体育馆应纳营业税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。
28. [答案]：B
[解析]：
出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目;转让土地使用权适用“转让无形资产”税目;销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用。
29. [答案]：B
[解析]：
该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)。
30. [答案]：C
[解析]：
教育费附加进口不征、出口不退A.B选项均是错误的;教育费附加随营业税的减免而减免，D选项也是错误的。
31. [答案]：A
[解析]：
应纳资源税=(240+30÷30%)×5=1700(万元)。
32. [答案]：B
[解析]：
该油田应纳资源税=8×12=96(万元)。
33. [答案]：B
[解析]：
该企业应纳资源税=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(万元)。
34. [答案]：B
[解析]：
三次采油资源税减征30%;资源税改革实施时间是2010年6月1日。
35. [答案]：D
[解析]：
资源税只对特定资源征税;资源税有着进口不征，出口不退的规则;冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的60%征收。
36. [答案]：A
[解析]：
B选项：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。C选项：纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。D选项：符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。
37. [答案]：C
[解析]：
不含税价格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)。
38. [答案]：B
[解析]：
减免税条件消失的应纳税额的计算。应纳车辆购置税=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。
39. [答案]：B
[解析]：
进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
40. [答案]：D
[解析]：
关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款;应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(万元)，合计=8.99+13.48+7.64=30.11(万元)。[page]
二、多选题
1. [答案]：B, C, D, E
[解析]：
目前各国普遍能够接受转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。
2. [答案]：B, D
[解析]：
《全国税政实施要则》设置了货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种行为消费税、车船使用牌照税和契税等全国统一开征的税种。
3. [答案]：A, B, E
[解析]：
具体内容包括：采用“量出制入”原则;以各地现居人口为纳税人;税率的确定：“户税”按九等分摊;税款分夏秋两次缴纳;实物税与货币税并重，并以实物税为主;鳏寡孤独及赤贫者免征等
4. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
国际税收协定的基本内容
(1)税收管辖权的问题
(2)避免或消除国际重复征税的问题
(3)避免税收歧视，实行税收无差别待遇
(4)加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。
5. [答案]：B, C, E
[解析]：
税收规范性文件具有适用主体的非特定性，所以选项A错误;税收规范性文件具有向后发生效力的特征，所以选项D错误。
6. [答案]：A, B, D
[解析]：
职能分离制度、听证制度和回避制度体现了公正原则。
7. [答案]：A, B, E
[解析]：
转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税;邮政部门发行报刊，征收营业税。
8. [答案]：B, C, E
9. [答案]：C, E
[解析]：
视同销售的有
(1)将货物交付其他单位或者个人代销
(2)销售代销货物
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
10. [答案]：A, B, E
[解析]：
适用13%增值税税率的有
(1)农业产品、食用植物油
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
(3)图书、报纸、杂志
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜
(5)食用盐、音像制品、电子出版物、二甲醚。
11. [答案]：A, C, D
[解析]：
销售下列自产货物实行增值税即征即退政策
(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力(垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达标)
(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%
(5)采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。
12. [答案]：A, B, C
[解析]：
经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件：①无法认证;②纳税人识别号认证不符;③专用发票代码、号码认证不符。
13. [答案]：A, B, C
[解析]：
选项CD:生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税：必须与本企业所生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物;出口给进口本企业自产货物的外商;委托方执行的是生产企业财务会计制度;委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开且加工费(合代垫的辅助材料)的增值税专用发票。
14. [答案]：B, D
15. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
调味料酒不征消费税。
16. [答案]：A, C, E
[解析]：
白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格;当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理：采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。
17. [答案]：A, C, E
[解析]：
下列卷烟不分征税类别一律按照56%的卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟;②手工卷烟;③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。而中税协的答案是CDE，有错误。
18. [答案]：A, B
[解析]：
消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定，比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税;与金、银和金基、银基、钻无关的其他贵重首饰，生产、进口、委托加工提货环节纳税。而中税协的答案是BD，有错误。
19. [答案]：B, C, D
[解析]：
转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
20. [答案]：D, E
[解析]：
应纳增值税=-89(万元)，89万元<120万元,则2010年10月该企业应退增值税89万元，免抵税额=120-89=31(万元)。对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。该企业应缴纳城市维护建设税=31×7%=2.17(万元);该企业应缴纳教育费附加=31×3%=0.93(万元)。
21. [答案]：A, C, E
[解析]：
广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额缴纳营业税，应缴纳营业税=72×3%=2.16(万元);纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，应缴纳营业税=(120+56)×3%=5.28(万元);邮局应缴纳营业税=(64+32)×3%=2.88(万元);文化公司应缴纳营业税=40×3%+6×5%=1.5(万元);航空公司应缴纳营业税=(9200+240+120)×3%=286.8(万元)。
22. [答案]：A, C, D
[解析]：
人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税;装饰工程的营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，不含建设单位提供的材料和设备，因为建设单位提供的材料和设备，装饰施工方并未收取任何价款和价外费用。
23. [答案]：A, B
24. [答案]：A, B, C
[解析]：
境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务不征营业税;***经营单位按照政府规定的价格，向规定保障对象出租廉价住房取得的租金收入免征营业税。
25. [答案]：B, C
[解析]：
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。
26. [答案]：A, B
[解析]：
高凝油减征40%;高含硫天然气减征40%。
27. [答案]：B, C, D
[解析]：
资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭和其他非金属矿原矿共七个税目。而煤矿生产的天然气和煤层瓦斯不征资源税。
28. [答案]：A, B, C, D
[解析]：
应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车(2004年10月1日起农用三轮运输车免税)。
29. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收。
30. [答案]：A, D, E
[解析]：
对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括
(1)相同或类似货物成交价格方法
(2)倒扣价格方法
(3)计算价格方法
(4)其他合理的方法。[page]
三、计算题
71. 销售农用机械增值税销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元);
销售农机零部件增值税销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元);
提供农机维修服务增值税销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元);
2010年5月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。
72. 2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360(元)。
73. 2010年5月该企业进项税额转出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=11635.70(元)。
74. 2010年5月该企业应缴纳增值税=68392.33-24360+11635.70=55668.03(元)。
75. 业务(1)应缴纳营业税=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590(万元);业务(2)应缴纳营业税=2600×(1+20%)÷(1-5%)×5%=164.21(万元);该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计=1590+164.21=1754.21(万元)。
76. 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税=2500×5%+1600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=125+59.38=184.38(万元)。
77. 业务(4)应缴纳营业税=5000×5%=250(万元);业务(5)应缴纳营业税=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(万元);该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计=250+31.58=281.58(万元)。
78. 业务(6)应缴纳营业税=1200×6.8%×5%+(1200-1000)×5%=4.08+10=14.08(万元);业务(7)应缴纳营业税=(3000-2000)×5%=50(万元);该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计=14.08+50=64.08(万元)。
四、综合题
79. 9月份该日化厂增值税进项税额=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(万元)
9月份该日化厂增值税销项税额=28.08÷(1+17%)×17%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×17%=4.08+0.29=4.37(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=50×(17%-13%)=2(万元)
9月份该日化厂增值税应纳税额=4.37-(8.03-2)=-1.66(万元)
免抵退税额=50×13%=6.5(万元)，由于6.5万元>1.66万元，所以，9月份该日化厂应退增值税=1.66(万元)。
80. 出口化妆品的增值税免抵税额=6.5-1.66=4.84(万元)
2010年9月该日化厂应缴纳消费税=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(万元)
2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(万元)。
81. 关税完税价格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(万元)
应缴纳进口关税=23.07×20%=4.61(万元)
应缴纳进口增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(万元)
应缴纳进口消费税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(万元)
2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=11.86+6.72+4.61=23.19(万元)。
82. 选项A：从小规模纳税人购进劳保用品，取得了税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税;选项B：采取赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，所以向境内甲商场销售高级化妆品，应按照总价款70万元计算销项税额;选项C：以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为80万元，不得扣除支付给乙代理商的返利支出。
83. 增值税销项税额=70×17%+80×17%+(36-4)×17%=30.94(万元)
准予抵扣的进项税额=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(万元)
2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=30.94-10.84=20.10(万元)。
84. 外购香水精准予抵扣的消费税税额=[2+(23.07+4.61)÷(1-30%)+20-12]×30%=14.86(万元)
2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=70×30%-14.86=6.14(万元)。
这里有0.01的误差
85. 丙企业应代收代缴消费税={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(万元)。
86. 增值税销项税额=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(万元)
准予抵扣的进项税额=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(万元)
2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.72-159.7=223.02(万元)。
87. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140×30%×80%=678.77(万元)。
88. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(万元)。
89. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(万元)。
90. 选项C：卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税;选项E：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
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