101、内部审计师在发出最终的审计报告前应与恰当层面的管理层讨论结论和建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因：【D】
A.结束会议记录是以后的业务的依据
B.专业实务标准要求记录结束会议
C.可能需要信息来修改以后的业务工作方案
D.如果引起争论就可能需要有关的信息
【答案解析】：答案A不正确，计划以后的业务不是记录结束会议的主要目标。
答案B不正确，专业实务标准没有具体要求记录结束会议；
答案C不正确，记录结束会议中的内容可能会产生一份修正过的业务工作方案，但上述结果不是记录结束会议的主要目标；
答案D正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。此外，对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。记录这些讨论和复核对于防止或解决争论是有价值的。
102、首席审计执行官正在设法建立一个能用于整个公司的标准化的审计程序，公司在各边远地区聘用了许多内部审计师。首席审计执行官想要选择一个程序，这个程序能鼓励多数内部审计师的参与、协调不同的观点，并鼓励接受因审计程序标准化而产生的变化。最为有效的实现首席审计执行官目标的决策过程是：【C】
A.程序化决策；
B.应急方法；
C.集体辅助决策；
D.决策模型。
【答案解析】：集体辅助决策既是集体决策，又有人为其承担责任。
103、以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？【A】
A.实施更加开放的信贷政策；
B.提高为提前付款提供的折扣；
C.增加现金销售；
D.按周而不是按月提供发票。
【答案解析】：A．正确。有了宽松的信贷政策，客户可能会延长付款时间（如365/4.3与365/7.3相比）。
B．不正确。这将产生相反的结果。
C．不正确。由于现金销售不受影响，所以与应收账款下降不相关。
D．不正确。这将产生相反的结果。
104、从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出哪种结论？【B】
A.没有重复收到同样的发票；
B.发票针对得到授权的采购内容开具；
C.没有重复付款；
D.经过授权的发票得到的支付。
【答案解析】：从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出发票针对得到授权的采购内容开具的结论。
105、与开票记录相比，以下哪种文件能为确定是否所有装运货物都已向客户开票提供最佳信息来源？【D】
A.应收账会计事项；
B.事先编号的客户发票；
C.客户采购订单；
D.事先编号的装运单据。
106、首席审计执行官（CAE）怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有：【A】
A.在法庭上能够构成可接受证据的知识
B.能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识
C.有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能
D.有利于证实计算机滥用的高级分析性技术
【答案解析】：信息系统审计师在法庭上不能构成可接受证据的知识。
107、如果审计师运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。下列哪个正确？【C】
A.存货预计价值的可靠性下降
B.精确度会提高
C.置信水平不能被量化
D.误受风险增加
【答案解析】：A不正确。无法比较通过非统计抽样与统计抽样确定的存货预计价值的可靠性。
B不正确。无法比较非统计抽样和统计抽样之间谁的抽样结果更精确。
C正确。非统计抽样是利用审计师的主观判断来决定样本量。根据审计工作经验，审计师可以依靠覅额统计抽样来测试非常重要的事项和重视具有高风险的事项。统计抽样为决定样本量和选择审计项目提供了客观方法。它可以将抽样风险、精确度和对可靠性的评估予以量化。这是统计抽样和非统计抽样的重要区别。
D不正确。不能得出这一结论。
108、下列选项哪个是时间序列的四个组成部分：【B】
A.平滑指数、周期性、季节性和不规则性；
B.趋势、周期性、季节性和不规则性；
C.平滑指数、周期性、季节性和重复；
D.趋势、周期性、季节性和重复。
【答案解析】：B正确，时间序列和趋势分析取决于过去的经验。一个变量值（如，一种产品的单位销售额）基于时间上的变化而产生的变化可能有几种可能的成份。在时间序列分析中，因变量被时间（自变量）进行回归。长期趋势是发生在序列中的长期变化，它可以在图表上用一条直线或曲线来表示；季节性变化在商业上是常见的；多样性的分析方法将季节性变化包括在预测模型中，但是，大多数方法要利用季节指数；周期性波动是在商业期让活动程度的变化。尽管这些波动中的一些已经超出了公司的控制范围，在预测时仍需要考虑这些波动。它们经常合成一个综合指数；不规则或随机变化是不包括在上述分类中的任何变化。商业行为经常受到随机发生的事件的影响（如，天气，罢工，火灾和管理上决定）。A、C和D都不正确，平滑指数和重复在本题中没有任何意义。
109、作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：【D】
A.最大限度的
B.最优化的
C.最理想的
D.令人满意的
【答案解析】：A不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。
B不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。
C不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。
D正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。
110、环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该：【C】
A.不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场；
B.同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行；
C.要求管理高层参加这一决策；
D.接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况。
【答案解析】：A、不正确。无视预算的限制没有考虑到环境经理的情况，不能达到改善危险废弃物管理的目的。B、不正确。如果废弃物没有得到适当的堆放，公司有可能没有遵守环境及安全规定，推迟行动不可接受。C、正确。对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修对公司来说是一件重要的事情况，但却没有资金。这将给组织重大的风险，因此管理高层必须参加决策。管理高层不可能延期接受不合规的风险，所以，可用资金可以来源于环境经理接触不到的其他渠道。D、不正确。不适当的纠正措施不会产生合规性，将可能使不安全的状况继续存在。 [page]
111、在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项：【A】
A.以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；
B.使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；
C.在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；
D.帮助管理层开发计算机控制措施。
【答案解析】：A、正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。B.不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；C.不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；D.不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。
112、实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是什么？【B】
A.将传统上由控制自我评价小组开展的评价工作移交给工作单位的人员开展；
B.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力；
C.应用投票技术，从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据；
D.通过确认提高效率的机会来降低成本。
【答案解析】：实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力。
113、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法？【C】
A.在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最佳方法。
B.在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。
C.在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并反回问卷表。
D.在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。
【答案解析】：A．不正确。退出会议的主要目的是沟通审计结果，促进审计师提高审计报告质量。在退出会议上散发记录反馈意见的复印件给委托人，更主要的目的是证实从客户处获得反馈意见，这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势。但是本题的做法不是最佳做法。B．不正确。这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势，但是与其他选项比较，不是最佳做法。C．正确。为圆满完成审计业务，在业务开始时或经常或定期地为客户提供调查问卷表是一项很好的业务实践。客户可以清楚地了解内部审计活动和审计师所利用的质量测量指标，并且在审计业务开始前内部审计师就可以注意到特殊要求和期望。此外，客户能够评估工作开展期间内部审计的工作，在工作结束后完成调查问卷表。这样也鼓励在整个审计业务过程中，客户可以持续地监督审计质量并且做出反馈意见。D．不正确。为了审计业务的圆满完成，调查问卷表应该在审计业务开始前送到客户处。在业务完成很长时间后才分发调查问卷表，可能会获得过时的客户想法或者这些信息因为时间原因不够客观，从而降低了问卷表的有用性。
114、关于审计证据的说法下列哪项是正确的？【A】
A.在样本基础上得出有关总体的适当结论要求样本是总体的代表
B.购货订单是支付已收到货物的相关证据
C.亲自观察为应收账款存在提供最可信证据
D.原件的复印件和原件一样可信
【答案解析】：A正确。利用审计抽样技术获得审计证据，目的是通过样本推断出总体的特征，因此，样本必须具有与总体相似的特征，即只有获得有代表性的样本，才可能得出关于总体的正确结论。这也是审计证据充分性和可靠性的具体表现。
B不正确。采购订单是采购行为已经得到授权的证据，而不是已收到订购货物的证据。
C不正确。函证是获得应收账款存在性证据的最佳审计技术。
D不正确。原件的复印件是次要证据，因为材料在被复印过程中容易被篡改。因此，原件比复印件更加可信。
115、货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师：【B】
A.在测试应付账款余额
B.关注金额高估
C.希望从样本中发现几处重大性错误
D.无法处理累积总体项目
【答案解析】：货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（PPS抽样），它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位，适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中恰中一些项目的金额要远远高于其他一些项目，实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大，当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用，这种抽样适用于发现高估，它在估计低估是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小，如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。
116、使用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择【D】
A.对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件
B.可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据
C.可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计任务
D.适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软件
【答案解析】：D正确，这个问题有关于使用计算机作为审计的工具。为了有效地使用个人电脑，必须选择合理的硬件和软件。B和C不正确，进入数据与有效地使用个人电脑没有直接的联系； A不正确，在使用计算机软件进行审计的时候，不再需要选择样本量的大小，因为计算机软件可以对总体数据进行抽样检查。
117、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在？【C】
A.对薪金计算的平行模拟法
B.净支付额的重复计算
C.对薪金减少进行的例外测试
D.对薪金税率变化进行标注并追踪
【答案解析】：通常虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目，因而对那些没有工资扣减项目的雇员进行测试（即例外测试），便会发现虚构的已离职雇员。利用内部审计程序对已经被审计单位系统处理过的数据进行重新处理，以便确定取得的结果是否与被审计单位生成的结果相一致（即平行模拟），可以确认被审计单位数据处理方面的问题，却无法发现该虚构情况；重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他减项、以及累积的假期，有助于确定工资政策是否正确执行或雇员档案是否按期更新，却无法确认出该虚构情况；一定的实际业务被作上"标记"，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师检查该过程，也无法确认出该虚构情况。
118、作为制造公司环境，健康和安全（EHS）自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？【D】
A.不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。
B.不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。
C.EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。
D.在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。
【答案解析】：控制系统发生的在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突。
119、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？【D】
A.比率估计
B.发现抽样
C.回归
D.试验样本
【答案解析】：A不正确。比率估计是变量抽样计划的一种类型。它不是估计标准离差的一项技术。B不正确。发现抽样是抽样计划的一种类型，而不是估计标准离差的一项技术。C不正确。内部审计师利用回归来反映账户余额或其他总体。D正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
120、对公司应付账款的审计发现，负责维护卖方主文件的人员还可以将卖方发票输入应付账款系统。在撤出会议上，管理层同意纠正此问题。那么，在对应付账款进行跟踪审计时，审计师应该期望发现以下哪种情况？【C】
A.管理层已将维护卖方主文件的人员调到另一部门工作，以保证恰当的职责分工；
B.管理层已比较卖方主文件是否被添加了未经授权的卖方信息；
C.管理层已修改应付账款系统，以防止维护卖方主文件的员工输入发票信息；
D.管理层已修改访问控制系统，以防止员工输入发票信息和批准付款。
【答案解析】：A．不正确。调离雇员不能解决职责分离的问题，最主要的是将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开，不能由同一人担任两个职务。
B．不正确。这可以帮助发现以前的问题，但是不能产生一种控制制度以解决未来出现的问题。
C．正确。这是唯一可以纠正该缺陷的选择项，做到了将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开。
D．不正确。因为没有涉及供货商主文件，所以不能保证阻止负责保管供货商主文件的人也可以将供货发票登记到应付账款系统。