61、在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：【B】
A.无关的争论信息；
B.有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；
C.新的信贷政策没有满足公司控制应收账款的可回收性的目标证据；
D.新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。
【答案解析】：B正确，反馈控制解释为“收集有关完整活动的信息、评价这些信息，并在将来采取步骤改进类似的活动。反馈控制允许管理者用这些在执行过程中得到的信息，作为未来活动的计划目标和可接受的标准”。
C不正确，销售经理的数据提供了销售下降与定单录入延误的信息，但没有反映出应收账款的可回收性；
D不正确，这些信息只是传闻，要想使这些信息在统计上是有效的，就有必要进行随机抽样，以便能够控制和评定抽样风险。
62、内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离【C】
A.负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性；
B.负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工；
C.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性；
D.负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。
【答案解析】：A不正确，合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求；
B不正确，如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的；
C正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求，或是改变支付请求。
D不正确，让步同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不是会产生不适当的职务分离。
63、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：【D】
Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。
Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。
Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。
A.仅有Ⅱ；
B.仅有Ⅰ和Ⅲ；
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
D.以上都不是。
【答案解析】：A不正确，来自存货周转率的信息是不充分的，不能确断定是按超过净变现值的价值来计价的；
B不正确，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，以确定存货周转率是否相对高或低；
C不正确，在对过时存货、存货成本或价值得出结论前还需更多的信息。
D正确，存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。不过，在没有其他信息提示时，无法对存货周转率进行解释。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值太高或存货成本太高。
64、环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案，而内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异：【D】
A.接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案；
B.将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见；
C.向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动；
D.接受已提议的纠正措施
【答案解析】：A不正确，在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
B不正确，除非管理高层承认所引用的环境政策是优秀的，并且审计能直接确定环境目标是否达到，否则提出上述问题是不恰当的；
C不正确，管理层的行动是不恰当的；
D正确，管理层的职责是确定政策，并设定业绩目标；在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。
65、内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准：【A】
A.管理层与董事会；
B.管理高层与《标准》；
C.董事会与主计长；
D.审计委员会与首席财务官。
【答案解析】：A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。而且，实务公告1000-1指出，首席审计执行官应寻求管理高层对章程的批准。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围。
B不正确，《标准》没有提供内部审计活动的实际权限；
C不正确，主计长不是管理层的唯一成员；
D不正确，是管理层与董事会赋予内部审计活动的权限，而不是审计委员会与特定的经理有这个权限。
66、首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：【C】
A.追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录；
B.应要求内部审计师向组织的首席执行官报告；
C.在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触；
D.应要求审计委员会批准所有的范围限制。
【答案解析】：A不正确，追踪长期的计划过程不能对接触到所有相关的记录作出保证；
B不正确，内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告，尽管从行政管理角度而言，向首席执行官报告是较为理想的；
C正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合（实务公告1110-1）。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产的具体方针应写在书面章程中（实务公告1000-1）。这些规定减少了范围限制的可能性。
D不正确，内部审计活动应告知审计委员会任何范围限制，但不需要经过它的批准。
67、选择供应商发票的随机样本并将他们与采购订单相比较，可以提供保证【D】
A.支付的是经授权的发票
B.没有收到重复发票
C.没有发生重复支付
D.发票是用于授权采购的
【答案解析】：A不正确，核对发票与支付凭证可为经授权的购货发票已经得到支付提供保证；B不正确，根据采购订单对发票进行分类，然后与连续的发票副联进行比较，才是确保没有重复发票发生的方法；C不正确，根据发票对支付凭证进行分类，然后与连续的发票副联进行比较，才可以保证没有重复付款现象发生；D正确，在有关采购的内部控制中，只有经过授权的采购才是有效的，建立采购订单是一个关键控制点，因此，发票与订货单的核对可以为发票是否经过适当授权提供保证。
68、在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要：【A】
A.内部审计师在沟通技能上的培训程度；
B.分派内部审计师工作的标准；
C.业务沟通与业务记录的关系；
D.公正无偏的判断。
【答案解析】：A正确，内部审计活动应该独立（标准1100）。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现（实务公告1100-1）。不过，沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关，与独立性无关。
B不正确，如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性；
C不正确，如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏，独立性就有问题了；
D不正确，无偏的判断是独立性的一个方面。
69、在计算是用于确定给定收入函数下的公司最大化利润时，应采用：【C】
A.积分法
B.运筹学
C.微分法
D.回归分析
【答案解析】：A不正确，积分能够用来计算在曲线之下的区域。积分可以产生不定积分，就是说，一个函数，如果它先经过微分处理过，那么它就能产生用来进行积分的函数；
B不正确，运筹学这个广义词是将应用科学和定量方法进行系统的理解，特别是对用于商业化的机器人系统的理解；
C正确，微分学的主要商业应用是确定曲线函数的最大值和最小值。在商业和经济学当中，存在一些收入或利润最大化（最大）和成本最小化（最小）这样的点。微分的计算被用来识别非线性的函数的最大数或最小限度。函数的导数度量那个函数的斜率或变动率。在斜率等于零的地方发生最大值或最小值。当函数的一阶导数的求导为负的时候，存在最大值；当二阶导数为正的时候，存在最小值。
D不正确，回归分析是建立一个方程，用于解释通过改变一个或更多自变量而引起的非自变量的变化。
70、内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的:【C】
A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时；
B.作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议，没有达到后续职业发展的标准；
C.为继续保留CIA资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；
D.只有在远程学习方案经IIA事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。
【答案解析】：A不正确，标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数；标准的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求；
B不正确，继续教育可以采用参加专业交流会的方式；
C正确，内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力（标准1230）。为保留CIA称号，注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案，并向IIA的注册部报告。
D不正确，后续职业教育没有必要事先得到IIA的批准。 [page]
71、对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则：【D】
A.确定以往的工作经验；
B.取得大学的学生档案记录；
C.核查申请人的推荐信；
D.确定所有的申请人都有会计学学位。
【答案解析】：A不正确，在聘人阶段确定以往的工作经验是恰当的。
B不正确，取得大学的学生档案记录是确定潜在的审计师的资格的是恰当程序；
C不正确，核查申请人的推荐信是确定潜在的审计师的资格的恰当程序；
D正确，“内部审计师应具备履行其职责所需的知识，技能和其他的胜任能力。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力”（标准1210）。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都取得资格（实务公告1210.A1-1）。
72、在编制将要出具的审计报告时，内部审计师面临两种潜在的冲突趋势：（1）信息使用年限和用于决策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致：【A】
A.以图表的形式展示数据，注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面；
B.确认问题，但让决策者独立寻找解决问题的数据库；
C.确认最有用的信息，鼓励决策人制定最佳决策；
D.建议用较短的时间来限制决策，以便决策者及时集中地采取有效行动。
【答案解析】：A正确，“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力。因此，以更简洁的方式展示信息有助于决策者。不过，通过隔离状况的本质特征这种很重要的要素，试图管理复杂性而构建模型的危险可能会被忽略。
B不正确，有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议，并能界定问题；
C不正确，最可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息；
D不正确，用较短的时间来限制决策制定，只能减少决策者可以利用的信息，做出与以前相似的决策。
73、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理不知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是：【D】
A.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；
B.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；
C.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力；
D.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的。
【答案解析】：A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关；
B不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的；
C不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她不知道保险柜的密码，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触；
D正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她不知道保险柜的密码。
74、业务工作方案的主要作用之一是：【C】
A.为业务提供标准化的方法；
B.记录内部审计师对控制的评价；
C.充当计划和开展业务工作的工具；
D.评估与被审计活动有关的风险。
【答案解析】：A不正确，工作方案应具备逻辑关系，但它不可能在客户必须适应的变化的环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应，因此，标准化不是一种恰当的方法；
B不正确，业务工作底稿包含对控制的评价结果；
C正确，业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录；说明业务的目标；阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度；确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易；说明所需测试的性质和范围；在业务工作开始前完成业务计划的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。
D不正确，在计划阶段的风险评估有助于确定目标，这个步骤必须在制定工作方案之前采取。
75、制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段：【B】
A.在评价风险管理和控制系统之后；
B.计划阶段；
C.在开展业务时；
D.为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
【答案解析】：A不正确，工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此，它必须在计划阶段制定；
B正确，标准2200指出，“内部审计师在开展每项业务时都应制定并记录业务计划。”因此，标准2240指出，“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案，应对这些工作方案予以记录。”此外，在业务工作开始前完成工作方案的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。相应地，工作方案要在计划阶段准备。
C不正确，内部审计师应在计划阶段制定工作方案，而不是在业务开展时；
D不正确，尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的，但工作方案还是要在计划阶段制定。
76、在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是:【B】
A.由于不具备必备技能，因此不开展这项业务
B.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务；
C.将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习；
D.实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
【答案解析】：A不正确，不开展业务是不能被接受的，尤其是对高风险的领域；
B正确，在确定开展业务所必需的资源时， 首席审计执行官在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力；在需要进一步的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官应考虑利用外部资源（实务公告2230-1）。
C不正确，应该适当地监督业务，内部审计活动中没有人对此进行监督；
D不正确，只有在不能从外部资源获取所需的技能时，才应该限制业务范围。如果范围受到限制，应在中期报告中向管理层报告这种限制。
77、业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑：【C】
A.业务程序的结果；
B.包括在业务工作方案中的信息；
C.重大的不合规性的可能性；
D.所需资源。
【答案解析】：A不正确，目标确定了要开展的审计程序；
B不正确，业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定；
C正确，根据标准2210.A2，内部审计师在制定业务目标时，应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。
D不正确，内部审计师确定所需资源以实现业务目标。
78、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：【D】
A.为内部审计活动的财务预算提供支持；
B.允许审计委员会审核业务观察、结论和建议；
C.提供对工作底稿的控制；
D.方便质量保证复核。
【答案解析】：A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2030-1）；
B不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了；
C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；
D正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2330-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。
79、结束会议的作用之一是协助内部审计师：【A】
A.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性；
B.针对发现的不足采取必要的纠正措施；
C.审核内部审计师的业绩
D.向管理层提交最终审计报告。
【答案解析】：A正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。
B不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；
C不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；
D不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。
80、在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：【C】
A.活动图
B.程序结构图
C.数据流程图
D.概念上的数据模型
【答案解析】：A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；
B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；
C正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。
D不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。