第十一章 税务行政复议代理
一、单项选择题
1、税务行政复议的受案范围不包括( C )。
A.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为
B.企业对税务机关作出的加收滞纳金的决定不服
C.税务机关的办税流程
D.税务机关作出的收缴发票行为
【答案解析】：选项C不属于税务机关作出的具体行政行为。
【该题针对"税务行政复议的受案范围"知识点进行考核】
2、对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其【 B 】申请行政复议。
A.上一级税务机关
B.共同上一级行政机关
C.国家税务总局
D.人民法院
【答案解析】：对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
【该题针对"税务行政复议的管辖原则"知识点进行考核】
3、下列对于税务行政复议的理解正确的是( A )。
A.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局行政复议
C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼
D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
【答案解析】：选项B，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省人民政府申请行政复议。选项C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。选项D，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【该题针对"税务行政复议的管辖原则"知识点进行考核】
4、根据税务行政复议相关规定，下列选项说法错误的是【 D 】。
A.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议
B.申请人、第三人可以委托l至2名代理人参加行政复议
C.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，特殊情况除外
D.第三人不参加行政复议，影响行政复议案件的审理
【答案解析】：第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。
【该题针对"税务行政复议的参加人"知识点进行考核】
5、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是（ A ）
A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关或人民法院依法强制执行
B.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行
C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行
D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行
【答案解析】：对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
【该题针对"税务行政复议审查和决定"知识点进行考核】
6、申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的【 A 】不合法，在对具体行政行为复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。
A.国家税务总局制定的规定
B.国务院制定的行政法规
C.财政部制定的行政规章
D.地方人民代表大会制定的地方法规
【答案解析】：纳税人认为税务机关下列具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：国家税务总局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；地方各级人民政府的规定；地方人民政府工作部门的规定。
【该题针对"税务行政复议的受案范围"知识点进行考核】
7、复议机关收到行政复议申请后，应当在【】日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书（ A ）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。
A.5　　15
B.7　　15
C.5　　30
D.7　　30
【答案解析】：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关决定不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。
【该题针对"税务行政复议受理"知识点进行考核】
8、行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起【 C 】日内提出行政复议申请。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案解析】：行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
【该题针对"税务行政复议申请"知识点进行考核】
9、根据《税务行政复议规则》，下列事项中，不可以适用调解的是【 C 】。
A.核定税额
B.确定应税所得率
C.纳税机关的公告
D.行政赔偿
【答案解析】：对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。
 
【该题针对"税务行政复议和解和调解"知识点进行考核】 [page]
二、多项选择题
1、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列【 BCE 】规定分别处理。
A.维持具体行政行为的行政复议决定，应当由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行
B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
C.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
D.变更具体行政行为的行政复议决定，应当申请人民法院强制执行
E.变更具体行政行为的行政复议决定，可以由复议机关依法强制执行
【答案解析】：申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：
（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
【该题针对"税务行政复议审查和决定"知识点进行考核】
2、下列关于税务行政复议申请人的说法正确的是【 ABC 】。
A.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议
B.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议
C.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议
D.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织不可以申请行政复议
E.同一行政复议案件申请人超过3人的，应当推选1至2名代表参加行政复议
【答案解析】：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议
【该题针对"税务行政复议的参加人"知识点进行考核】
3、下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有【 ABDE 】。
A.A企业为2010年5月6日成立的个人独资企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体
B.B企业为生产性外商投资企业，至今仍未盈利，税务机关要求其从2008年开始计算两免三减半的所得税优惠期间
C.C企业2010年1月由于会计生病，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以500元的罚款
D.D企业销售初级农产品，税务机关确定其适用增值税税率为13%
E.税务机关委托某汽车销售企业代收代缴车辆购置税
【答案解析】：税务机关处以罚款不属于征税行为。
【该题针对"税务行政复议的受案范围"知识点进行考核】
4、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是【 AC 】。
A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的
B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的
C.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的
D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
【答案解析】：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：
（一）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。
（二）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。
（三）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
（四）申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。
（五）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
【该题针对"税务行政复议受理"知识点进行考核】
5、纳税人对税务机关做出的( ABCE )征税行为不服的，必须先行政复议。
A.加收滞纳金
B.适用税率
C.不予抵扣税额
D.停止出口退税权
E.代征行为
【答案解析】：选项C、D均不属于税务机关作出的征税行为。税务机关作出的征税行为，，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等.
【该题针对"税务行政复议的受案范围"知识点进行考核】
6、下列可以作为行政复议证据有的【 ABCD 】。
A.书面材料
B.实物证明
C.录音、录像
D.相关人员的证词
E.以利诱获取的证据材料
【答案解析】：：行政复议证据包括以下几类：
（一）书证；
（二）物证；
（三）视听资料；
（四）证人证言；
（五）当事人的陈述；
（六）鉴定结论；
（七）勘验笔录、现场笔录。
【该题针对"税务行政复议证据"知识点进行考核】
7、行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列【 BD 】情形之一的，可以停止执行。
A.申请人认为需要停止执行的
B.复议机关认为需要停止执行的
C.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
D.法律规定停止执行的
E.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求不合理的
【答案解析】：行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：
（一）被申请人认为需要停止执行的；
（二）行政复议机关认为需要停止执行的；
（三）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；
（四）法律规定停止执行的。
申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的，应当中止行政复议。
【该题针对"税务行政复议受理"知识点进行考核】
8、税务行政复议申请人提供担保的方式主要有【 ABC 】。
A.保证
B.抵押
C.质押
D.留置
E.扣押
【答案解析】：纳税担保方式包括：保证、抵押、质押。不包括留置。扣押不是担保方式。
【该题针对"税务行政复议申请"知识点进行考核】

三、简答题
1、华华商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2010年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2010年3月20日下达处罚告知并告知听证权力，税务机关于3月24日下达处罚决定书，作出补缴税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。华华商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：
（1）偷税行为的定性是否准确？处罚是否正确？
（2）企业能否提出行政复议？提出复议前，企业还要做哪些准备工作？
【正确答案】：（1）定性准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采用少列收入的方式，构成偷税行为。
给予2倍的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（2）税务机关作出的具体行政行为，企业可以提出税务行政复议。该公司可提起税务行政复议。
申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。所以公司先缴纳税款及滞纳金，或提供相应担保之后，得到税务机关确认之后，才能提出税务行政复议。
【答案解析】：
【该题针对"税务行政复议申请"知识点进行考核】