2010注册税务师考试和答案税法二第四章(2)　

　参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。

　　[该题针对“印花税纳税义务人”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

　　[该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：已缴纳印花税的凭证副本或抄本，由于属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力，所以对其不应再征收印花;出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。

　　[该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

　　[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：借款合同，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。

　　[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。

　　应纳印花税=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)

　　[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：C

　　[解析]：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2009年应纳印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)。

　　[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：D

　　[解析]：印花税只对财产保险合同征税，平安康寿险不属于财产保险。

　　[该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]：技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;运输合同中不包含装卸费和保险费;财产保险合同不包含所保财产的金额。

　　[该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：D

　　[解析]：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　[该题针对“印花税违章处理”知识点进行考核]

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：CD

　　[解析]：企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

　　2

　　[答案]：BCD

　　[解析]：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。

　　[该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：ABD

　　[解析]：专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于“技术合同”。

　　[该题针对“印花税税目”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：BC

　　[解析]：印花税征税范围包括各种经济合同和权利许可证照。合同副本和无息贷款属于免税范围，选项E不是印花税的征税范围。

　　[该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核] [page]

　　5

　　[答案]：ADE

　　[解析]

　　(1)各项权利、许可证照应纳印花税=5×5=25(元)

　　(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)

　　(3)借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100(元)

　　(4)加工承揽合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)

　　(5)财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50(元)

　　(6)工程承包合同应纳印花税=(50000000 +10000000)×0.3‰=18000(元)

　　该企业应纳印花税合计=25+300+100+320+50+18000=18795(元)

　　[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：AC

　　[解析]：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　[该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：BCE

　　[解析]：选项A，正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项，不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”。

　　[该题针对“印花税违章处理”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：ADE

　　[解析]：按照印花税的规定，合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税;外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

　　[该题针对“印花税优惠政策”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：BCE

　　[解析]：非银行金融机构之间的借款合同属于同业拆借合同，同业拆借合同不属于印花税的征税范围。个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。

　　[该题针对“印花税优惠政策”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：AD

　　[解析]：对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花;国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销;对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花。

　　[该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核]

　　三、计算题

　　1

　　(1)

　　[答案]：C

　　[解析]： ①标明价值的以物易物合同应纳印花税为：

　　(500000+550000)×0.3‰=315(元)

　　②未标明价值的以物易物合同：

　　(10000×10+12000×9)×0.3‰=62.4(元)

　　③以物易物合同共计贴花：

　　315+62.4=377.4(元)

　　(2)

　　[答案]：C

　　[解析]： ①由受托方提供原材料，合同分别记载原材料和加工费的加工承揽合同，应纳印花税=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)

　　②由本企业提供原材料的加工承揽合同应纳印花税=200000×0.5‰=100(元)

　　③加工承揽合同共计贴花=140+100=240(元)

　　(3)

　　[答案]：B

　　[解析]：货物运输合同应纳的印花税=(1000000-100000)×0.5‰=450(元)

　　(4)

　　[答案]：B

　　[解析]：借款合同应纳印花税=(2000000+1000000)×0.05‰=150(元)