第五章

一、单项选择题

1.根据城市维护建设税的有关规定，下列选项中，应缴纳城市维护建设税的是( C)。

A.个人将购买超过5年的普通住房对外销售

B.企业进口生产设备自用

C.境外企业将位于境内的不动产转让

D.企业购买小汽车自用

【答案解析】选项A：个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税，城建税随“三税”的减免而减免;选项B：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税;选项D：企业购买小汽车自用，缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税。

2.位于某市的甲地板厂2012年3月份购进一批原材料，取得普通发票注明价款800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，取得乙工厂开具的增值税专用发票注明加工费140000元，辅料费10000元。乙工厂4月份交付50%的实木地板，6月份交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%。则乙工厂2012年4月份应代收代缴甲地板厂的城市维护建设税( B)元。

A.1236.84

B.1250

C.1750

D.2500

【答案解析】纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。乙工厂2012年4月应代收代缴城市维护建设税=(800000+140000+10000)×50%/(1-5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)=1250(元)。

3.位于市区的某企业2012年3月份缴纳增值税、消费税和关税合计560万元，其中关税160万元，进口环节缴纳的增值税、消费税分别为110万元、130万元。该企业3月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计(A)万元。

A.16

B.40

C.56

D.67

【答案解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。则该企业3月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(560-160-110-130)×(7%+3%)=16(万元)。

4.位于市区的某自营出口企业，2012年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;将某项商标权转让给位于县城的某科技公司，取得转让收入80万元。则该自营出口企业2012年3月应缴纳的城市维护建设税为( C)万元。

A.0.28

B.8.40

C.8.68

D.28.28

【答案解析】(1)当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围;(2)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

　　当期应退的增值税为280万元，当期免抵的增值税=400-280=120(万元)

　　当期应缴纳营业税=80×5%=4(万元)

　　该自营出口企业2012年3月应缴纳的城市维护建设税=(120+4)×7%=8.68(万元)。

5.位于县城的某企业2012年3月被税务机关查补增值税50000元、消费税20000元、土地增值税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款5000元，该企业应补缴城市维护建设税(A )元。

A.3500

B.3850

C.4900

D.5000Ｗww.KaＯ8.CC

【答案解析】纳税人因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税=(50000+20000)×5%=3500(元)。

二、多项选择题

1.下列选项中，属于城市维护建设税纳税人的有( BCD)。

A.在境内只取得工资、薪金所得的外籍个人

B.从事零售业务的个体工商户

C.从事房地产开发的外资企业

D.受托加工应税消费品的工业企业

【答案解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，选项A：在境内取得工资、薪金所得的外籍个人，不缴纳增值税、消费税和营业税，不属于城市维护建设税的纳税人。

2.下列有关城市维护建设税适用税率的表述，正确的有(AC)。

A.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行

B.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城建税按委托方所在地适用税率执行

C.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地适用税率执行

D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按单位注册地或者是个人居住地适用税率执行

【答案解析】选项AB：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;选项CD：流动经营等无固定纳税地点的单位个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

3.下列有关城市维护建设税计税依据的表述，正确的有(AD)。

A.纳税人违反“三税”有关规定加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据

B.纳税人被查补“三税”的，不需要同时补征城建税

C.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税的税额

D.纳税人被查补的“三税”税额，应计入城建税的计税依据

【答案解析】选项B：纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款;选项C：城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。

4.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(BD)。

A.A省某运输公司到B省提供运输劳务，应在B省缴纳城建税

B.A省批发企业设在B省的分支机构批发销售白酒，分支机构应在B省缴纳城建税

C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算地汇总缴纳城建税

D.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，随同“三税”在经营地缴纳城建税

【答案解析】纳税人提供运输劳务，应在机构所在地或居住地缴纳营业税，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点，因此A选项不正确;跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税，选项C不正确。

5.位于市区的某外资房地产开发企业2012年3月转让其委托某建筑公司建造的位于本市的商品房，取得转让收入1000万元;支付给建筑公司工程价款400万元，缴纳土地增值税10万元;将闲置办公楼出租给某商场，当月取得租金收入40万元。下列说法正确的有(AC)。

A.该企业当月出租办公楼应缴纳房产税4.8万元

B.该企业当月应缴纳营业税32万元

C.该企业当月应缴纳城市维护建设税3.64万元

D.该企业当月应缴纳教育费附加2万元

【答案解析】当月出租办公楼应缴纳房产税=40×12%=4.8(万元)，选项A正确;该企业当月应缴纳营业税=1000×5%+40×5%=52(万元)，选项B不正确;当月应缴纳城市维护建设税=52×7%=3.64(万元)，选项C正确;当月应缴纳教育费附加=52×3%=1.56(万元)，选项D不正确。