2014年国际注册内部审计师考试时间为11月15、16日，考吧国际内审师考试网特地整理了2014年国际内审师考试相关辅导知识，希望能够帮助您更好的全面备考2014年国际内审师考试!! 祝大家在未来的学习中更进一步

1.什么是风险 风险暴露

风险是指会对实现组织目标产生负面影响的事情，可以说凡是可能对实现组织目标产生负面影响的事情或活动都是风险。风险要由它造成的后果和可能性来衡量。(风险是暴露在风险中的资产数乘以损失的概率，风险暴露就是威胁)下列事情可能给组织带来风险：

(1)因使用不正确、不及时、不完整、不可靠的资料而导致决策错误。(2)记录有错误，会计核算资料不真实、不完整，财务报告有欺骗性行为,以及发生财务损失。(3)资产保护不当。(4)顾客不满意，组织信誉受损。(5)执行组织决策、计划、程序不力，或有违法违规行为。(6)不经济地获取或无效地利用资源。(7)没有完成组织的任务和目标。

2.怎样评估风险

风险评估是挑选被审者并确定其先后秩序的重要手段。风险评估可分三个阶段进行：

(1)哪些事项应列入审计对象;

(2)列入审计对象的事项哪些会给组织带来风险;

(3)哪些风险要先审。

第一阶段：确定可审事项并进行分类

《标准》指出有10类被审事项：

(1)政策、程序和惯例。

(2)成本中心、利润中心和投资中心。

(3)总账余额。

(4)信息系统(手工的或电算化的)。

(5)主要合同或方案。

(6)企业组织的产品或服务。

(7)职能部门，如电子数据处理、采购、营销、生产、财务、会计和人力资源。

(8)业务活动系统，如销售、收款、采购、付款、存货和成本核算、生产、现金、工资和资本性资产。

(9)财务报表。

(10)法律和规定的遵守情况。

第二阶段：确定相关风险因素

即在10类被审事项中，要确定哪些事项会给组织带来风险。在制定计划时风险因素不宜列得太多，也不宜列得太少。在《标准》中列举的风险因素有14种：

(1)管理层对完成目标的道德观念和紧迫感。

(2)人员的胜任能力、恰当性和完整性。

(3)资产的规模、流动性或经济业务的数额。

(4)财务和经济状况。

(5)竞争条件。

(6)经营业务的复杂性和易变性。

(7)顾客、供应商和政府法规的变动。

(8)信息系统电算化程度和变化。

(9)经营活动的地理分布。

(10)内部控制系统的恰当性和有效性。

(11)组织、经营、技术或经济变化。

(12)管理层的判断和会计预测。

(13)对审计结果的认可和采取的纠正行动。

(14)上次审计的日期和结果。考生要有基本的了解

第三阶段：对被审者进行排序

就是在第二阶段的基础上，进一步确定先审谁，后审谁，在工作日程表上排个先后顺序。《标准》提出比较相关风险的7项标准：

(1)上次审计日期及结果。

(2)财务暴露的问题。

(3)可能出现的损失和风险。

(4)管理层的要求。

(5)经营、方案、制度和控制系统有重大变动的先审。

(6)获得经营效益的机会。

(7)审计人员的变动及工作能力。

内审部门在制定工作日程表时应广泛听取各方面的意见。

工作日程表制定出来之后，应定期进行评估，如果风险因素发生了重大变化，应作适当调整。

风险评估通常每年进行一次，根据情况变化，重新排列优先审计顺序。

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