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(一)应付账款
应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
1.发生应付账款
(1)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按应付的款项,贷记“应付账款”科目。
(二)应付票据
应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1.不带息应付票据的核算
(1)企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等,借记“材料采购”、“库存商品”等科目,贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
(2)支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。
(3)支付票款,借记“应付票据”科目,贷记“银行存款”科目。
(4)银行承兑汇票到期,企业无力支付票款的,按应付票据的票面金额,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。
(三)预收账款
预收账款核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的,也可以不设置“预收账款”科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
1.企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”等科目,贷记“预收账款”科目
2.销售实现时,按实现的收入,借“预收账款”本科目,贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。
【例题】甲公司和乙公司均为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。2010年7月1日甲公司与乙公司签订购销合同,甲公司向乙公司销售商品,价款100万元,增值税17万元,合同规定签订合同当日乙公司预付价款的10%,剩余款项在交货时付清。甲公司收到预收款项。2010年8月1日,甲公司发出商品并开出增值税专用发票,价款100万元,增值税17万元。乙公司收到存货作为原材料核算。8月10日差额通过银行存款结清。
『正确答案』
甲公司 |
乙公司 |
7月1日 |
7月1日 |
8月1日 |
8月1日 |
8月10日 |
8月10日 |
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