1.甲公司因新产品生产需要，2008年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2008年10月末的账面记录，该设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，并在此时计提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2008年12月份改良后固定资产价值为（     ）万元。
　　A．182 
　　B．92 
　　C．127 
　　D．99.5
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 该企业2008年12月份改良后固定资产价值＝（200－200/5×2－30）－（50－50/5×2－30×50/200）＋32＝99.5（万元）。
　　假设该项固定资产在当时不更换部件的话，固定资产的账面价值应该是：200－200/5×2－30＝90（万元），现在将该项固定资产中一部分更换掉，更换掉的部件原值是50万元，那该部件到现在的账面价值又是多少，即50－50/5×2－30×50/200＝22.5（万元），两者相减后为，扣除更换部件的账面价值。然后加上为更换该项部件发生的相关成本（前提是符合资本化条件），即更换后的固定资产的价值。 
　　2.2008年1月1日，A公司将一项固定资产转让给B公司，同时承担B公司的短期借款义务作为合并对价换取B公司持有的C公司股权，B公司持有的C公司70%的股权。A公司该项固定资产的原值为400万元，已经计提累计折旧100万元，未计提减值准备，其公允价值为360万元；B公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。另发生评估费、律师咨询费等5万元。股权购买日C公司可辨认资产的公允价值为650万元，负债公允价值为100万元，可辨认净资产的公允价值为550万元。假定A公司、B公司和C公司无关联关系。则A公司合并时产生的合并成本为（    ）万元。
　　A.60　　
　　B.405　　
　　C.330　　
　　D.465
　　【正确答案】 B 
　　【答案解析】 A公司合并成本＝付出资产和承担债务的公允价值+直接相关费用＝360＋40＋5＝405（万元）。相关的账务处理是：
　　借：固定资产清理   　　300
　　　　累计折旧        　　100
　　　　贷：固定资产    　　 400
　　借：长期股权投资         　　405
　　　　贷：固定资产清理    　　300
　　　　　　营业外收入       　　60
　　　　　　短期借款       　　  40
　　　　　　银行存款       　　  5 
　　3.AS公司2007年1月1日对乙公司进行投资，初始投资成本为165万元，占乙公司股本的30％，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，采用权益法核算。乙公司当年实现净利润150万元。2008年乙公司发生净亏损750万元（AS公司不存在其他实质上构成对乙公司净投资的长期权益，也没有承担额外损失的义务）。2009年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时点被投资单位各项资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，投资双方未发生任何内部交易事项。则2009年末AS公司长期股权投资的账面价值为（  　  ）万元。
　　A.75　　
　　B.90　　
　　C.165　　
　　D.0
　　【正确答案】 A 
　　【答案解析】 账务处理是：
　　借：长期股权投资 165
　　　　贷：银行存款 165
　　长期股权投资的初始投资成本为165万元大于享有的被投资的单位可辨认净资产的份额500×30％＝150（万元），所以不用对长期股权投资的账面价值进行调整；
　　2007年末长期股权投资的账面价值为：165＋150×30％＝210（万元）；
　　2008年乙公司发生亏损，AS公司的账务处理是：
　　借：投资收益 210
　　　　贷：长期股权投资——损益调整 210
　　2009年被投资单位实现盈利了，应首先冲减备查簿上登记的15万元，即750×30％－210＝15（万元）。
　　借：长期股权投资——损益调整 75
　　　　贷：投资收益 75
　　长期股权投资的账面价值＝165＋45－210＋75＝75（万元）。 
　　4.甲公司2007年4月1日对乙公司的初始投资成本为937.5万元（含支付的相关税费7.5万元），占乙公司资本的90％，采用成本法核算。乙公司2007年6月3日宣告分配2006年现金股利150万元，2007年乙公司实现净利润600万元（假定每月均衡）。2008年5月6日，宣告分配2007年现金股利750万元；2008年乙公司实现净利润900万元（假定每月均衡），甲公司2008年确认的投资收益为（ 　）万元。
　　A.270 　　
　　B.0 　　
　　C.675　　
　　D.405
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 冲减投资成本＝[（150＋750）－600×9/12]×90％－150×90％＝270（万元）；应确认的投资收益＝750×90％－270＝405（万元）。
　　当被投资单位宣告分派利润或现金股利，投资企业按应享有的份额确认当期投资收益时，具体应区分：
　　①投资当年：
　　投资企业投资年度享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益×投资企业持股比例×（当年投资持有月份÷全年月份） Ｗww.KaＯ8.CC
　　应冲减初始投资成本的金额＝被投资单位分派的利润或现金股利×投资企业的持股比例－投资企业投资当年应享有的投资收益
　　一般情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回。
　　② 投资的以后年度：
　　应冲减初始投资成本的金额＝[投资后至本年末（本期末）止被投资单位累积分派的利润或现金股利－投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益]×投资企业的持股比例－投资企业已冲减的初始投资成本
　　应确认的投资收益＝投资企业当年获得的利润或现金股利－应冲减初始投资成本的金额
　　5.甲公司2008年6月1日购入乙公司股票进行长期股权投资，取得乙公司40％的股权，2008年12月31日，该项长期股权投资明细科目的情况如下：成本是600万元，损益调整（贷方余额）为200万元，其他权益变动（借方余额）为300万元，假设2008年12月31日该项长期股权投资的可收回金额为680万元。则年末甲公司下列有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是（ ）。
　　A.借：投资收益 420
　　　　　贷：长期股权投资减值准备 420
　　B.借：资产减值损失 200
　　　　　贷：长期股权投资减值准备 200
　　C.借：投资收益 20
　　　　　贷：长期股权投资减值准备 20
　　D.借：资产减值损失 20
　　　　　贷：长期股权投资减值准备 20
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 2008年末长期股权投资的账面价值＝600－200＋300＝700（万元），可收回金额为680万元，所以应该计提的长期股权投资减值准备是：700－680＝20（万元）。
　　【延伸】长期股权投资计提的减值准备是不允许转回的。 
　　6.报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应 (  　 ) 。
　　A.冲减本年度主营业务收入及相关的成本、税金  
　　B.直接调整年初未分配利润
　　C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金  
　　D.冲减退回年度的收入、成本及税金
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
　　7.下列有关收入确认的表述中，正确的有(   　) 。
　　A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
　　B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入
　　C.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入
　　D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入
　　E.分期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入
　　【正确答案】 ACDE
　　【答案解析】 售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项B不正确。
　　8.根据《企业会计准则——投资性房地产》，下列项目属于投资性房地产的是（ 　）。
　　A．企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物
　　B．持有并准备增值后转让的房屋建筑物
　　C．企业经营管理用的办公楼
　　D．企业已经营出租的厂房
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 选项A，因企业不拥有该建筑物的所有权，所以不属于企业的投资性房地产；选项B，持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产，持有并准备增值后转让的房屋建筑物，不属于投资性房地产；选项C，属于企业的自用建筑物。
　　9.甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2008年1月1 日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2008年1月1日，该写字楼的原价为3 000万元，已计提折旧300 万元，账面价值为2 700万元，公允价值为3 200万元。不考虑所得税影响，则甲公司的下列处理正确的有（ 　）。
　　A．确认资本公积500万元
　　B．确认资本公积200万元
　　C．确认公允价值变动损益500万元
　　D．调整留存收益500万元
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 2008年1月1日，甲公司在由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更，账务处理如下：
　　借：投资性房地产——成本 3 200
　　　　投资性房地产累计折旧 300
　　　　贷：投资性房地产 3 000
　　　　　　盈余公积 50 　　　　
　　　　　　利润分配——未分配利润 450
　　10.下列属于混合工具的是（ 　 ）。
　　A.发行的可转换公司债券
　　B.发行公司债券
　　C.发生的股票
　　D.发行的认股权证
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 选项A，可转换公司债券是由权益成份与债务成份组成，所以属于混合工具。选项D，认股权证是一种特定的契约，持有人有权利在未来某一特定日期（或特定期间内），以约定的价格（履约价格）购买/卖出一定数量的股票。投资者有权利决定是否执行履约，而发行者仅有被执行的义务。从其定义看企业不属于混合工具。
　　11.下列符合资本化条件所发生的借款费用在予以资本化时，不与资产支出相挂钩的有（　　）。
　　A.专门借款利息
　　B.专门借款的溢价摊销
　　C.一般借款利息
　　D.外币专门借款的汇兑差额
　　E.专门借款的折价摊销
　　【正确答案】 ABDE 
　　【答案解析】 专门借款发生的借款费用资本化金额不需要考虑资产支出，外币专门借款的汇兑差额资本化时金额也无需与资产支出相挂钩。 
　　12.下列属于“以权益结算的股份支付”常用工具的有（　　）。
　　A.限制性股票
　　B.股票期权
　　C.模拟股票
　　D.现金股票增值权
　　E.债券
　　【正确答案】 AB 
　　【答案解析】 以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权。所以正确的答案应该为选项AB。
　　选项CD不选，以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金的义务的交易。以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。
　　选项E债券属于债务工具，不属于权益工具。
　　【延伸】
　　限制性股票指上市公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可出售限制性股票并从中获益。 
　　股票期权是指买方在交付了期权费后即取得在合约规定的到期日或到期日以前按协议价买入或卖出一定数量相关股票的权利。
　　股票增值权也称虚拟股票，是一种与股东价值增长挂钩的虚拟股权激励模式，指的是激励对象即股票增值权的持有者在未来一定的时间和条件下，因公司业绩提升、股票价格上扬等因素，可以获得行权价与行权日二级市场股价之间差价的收益，增值收益以现金支付。
　　模拟股票的运作原理与限制性股票是一样的。 
　　13.关于股份支付下列说法正确的是（　　）。
　　A.附服务年限条件的“权益结算的股份支付”的方式会涉及到应付职工薪酬的核算
　　B.附服务年限条件的“权益结算的股份支付”的方式会不涉及到应付职工薪酬的核算
　　C.附非市场业绩条件的“权益结算的股份支付”的方式会涉及到应付职工薪酬的核算
　　D.附非市场业绩条件的“权益结算的股份支付”的方式不会涉及到应付职工薪酬的核算
　　E.以“现金结算的股份支付”的方式会涉及到应付职工薪酬的核算
　　【正确答案】 BDE 
　　【答案解析】 以“权益结算的股份支付”方式核算的情况不会涉及到应付职工薪酬；以“现金结算的股份支付”方式核算的情况会涉及到应付职工薪酬。所以正确答案应该为选项BDE。
　　以“权益结算的股份支付”方式核算的情况，在等待期内的每个资产负债表日的账务处理是：
　　借：管理费用等
　　　　贷：资本公积——其他资本公积
　　以“现金结算的股份支付”方式核算的情况，在等待期内的每个资产负债表日的账务处理是：
　　借：管理费用等
　　　　贷：应付职工薪酬——股份支付
　　参照教材404页的例题理解。 
　　14.下列内容关于所得税说法正确的有（　　）。
　　A.资产的计税基础＝资产未来允许税前列支的金额
　　B.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－本期及以前期间已税前列支的金额
　　C.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－本期及以前期间已税前列支的金额
　　D.负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额
　　E.负债的计税基础＝负债的成本－未来可税前列支的金额
　　【正确答案】 ABD 
　　【答案解析】 资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除，在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前税前扣除的金额后的余额。
　　负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式即为：
　　负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。 
　　15.下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生暂时性差异的有（　　）。
　　A.短期借款
　　B.预收账款
　　C.应付账款
　　D.应付职工薪酬
　　E.预计负债
　　【正确答案】 BE 
　　【答案解析】 选项AC短期借款的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响；选项B可能会产生暂时性差异。如果税法规定的收入确认时点与会计规定的相同就不产生差异，如果税法规定的收入确认时点与会计规定的不相同就产生差异；选项D应付职工薪酬税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用支出的金额超过规定标准部分，税法以后期间不允许扣除，产生非暂时性差异；选项E会产生暂时性差异。所以正确的答案应该是选项BE。