2015年税务师考试将于11月14、15日拉开帷幕。为了帮助考生更好的掌握注册税务师考试的相关内容,注册税务师考试网特地整理了注册税务师考试的知识点内容,希望能够帮助您更好的全面备考注册税务师考试!
(一)生产销售应税消费品的账务处理
1.销售行为
(1)按增值税中所讲内容确认销售收入,并计提增值税销项税额
(2)计提应纳消费税额:
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
2.以自产的应税消费品用于投资,按税法规定视同销售缴纳消费税。注意:教材87页的内容有问题。
分类 | 账务处理 |
具有商业实质,且换入资产与换出资产的公允价值能够可靠计量的 | (1)确认收入 |
不符合上述条件 | 借:长期股权投资 |
3.重点:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
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