1、A企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工物资收回后用于出售。发出材料的成本为200万元,支付的不含增值税的加工费为70万元,支付的增值税为11.9万元。该批原料已加工完成并验收成本为(A)万元。
A、300
B、250
C、310
D、295.5
【答案解析】本题考查的是委托加工物资的初始计量与核算。
应税消费品计税价格=(200+70)÷(1-10%)=300(万元)
代扣代交的消费税=300×10%=30(万元)
原材料已加工完成并验收的成本为200+70+30=300(万元)。
2、某企业为增值税一般纳税企业,原材料采用计划成本核算,M材料计划成本每吨为10元。本期购进M材料1000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为9500元。增值税额为1615元。另发生运杂费用120元,途中保险费用105.5元。M材料运抵企业后验收入库998吨,运输途中合理损耗2吨。购进M材料发生的材料成本差异(贷方)为(D)元。
A、-149.5
B、-120.5
C、-1204.5
D、-254.5
【答案解析】本题考查的是按计划成本计价的原材料核算。
M材料计划成本=10×998=9980(元),M材料实际成本=9500+120+105.5=9725.5(元),M材料发生的成本差异=实际成本-计划成本=9725.5-9980=-254.5(元)。
3、委托加工物资的业务处理中,涉及到的会计处理有(BCDE)。
A、借:委托加工物资
贷:原材料
应交税费——应交增值税(销项税额)
B、借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
C、借:委托加工物资
贷:应付账款
D、借:应交税费——应交消费税
贷:应付账款
E、借:原材料
贷:委托加工物资
【答案解析】本题考查的是委托加工物资的初始计量与核算。
发给外单位加工的物资,按照实际成本,借记“委托加工物资”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。所以选项A不正确。
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