1、甲公司2010年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%.甲公司下列有关所得税会计处理表述不正确的是(D)。

A、2011年末应确认递延所得税负债为25万元

B、2012年末累计产生应纳税暂时性差异为120万元

C、2012年递延所得税费用为5万元

D、2012年利润表确认的所得税费用为5万元

【答案解析】 本题考查知识点：所得税的计算。

2011年末：账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。2012年末：账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)，即递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，确认的所得税费用=1 000×25%=250(万元)。

2、A公司20×1年1月1日发行面值总额2 000万元、票面利率8%、分期付息、到期还本的5年期债券，取得的款项专门用于建造一项大型生产用设备。该债券每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为6%.债券发行价格为2 167.92万元，款项已存入银行。设备于当年4月1日开工建造，开工时一次性支付工程价款1 600万元。当年5月1日至8月31日因劳动纠纷暂停施工，9月1日恢复施工。经批准，当年A公司将未使用的债券资金进行短期投资，月收益率0.3%.20×1年12月31日工程尚未完工，则当期专门借款费用化金额为(A)。

A、49.55万元

B、99.33万元

C、69.41万元

D、114.32万元

【答案解析】 本题考查知识点：专门借款费用化金额的计算。专门借款费用化的金额也应当考虑费用化期间闲置资金的投资收益，因此当期专门借款利息费用化金额=2 167.92×6%×(3+4)/12-2 167.92×0.3%×3-(2 167.92-1 600)×0.3%×4=49.55(万元)。

3、甲公司下列资产中属于符合资本化条件的资产的是(C)。

A、甲公司从乙公司购入的一项安装一个月投入使用的生产经营用设备

B、甲公司购入的一项不需安装的管理用设备

C、甲公司历时两年生产的一艘远洋货船

D、甲公司当年生产的货船的零配件

【答案解析】本题考查知识点：符合资本化条件资产。购入即可使用的资产，或者购入后需要安装但所需安装时间较短的资产，或者需要建造或者生产但所需要建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。

4、下列甲公司的业务中可以开始资本化的是(A)。

A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房

B、用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料，准备在下个月开始安装一台设备

C、用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款，工程尚未动工

D、用一般借款购入生产用原材料，当天开始生产，预计当月可以完工

【答案解析】本题考查知识点：借款费用开始资本化的条件。借款费用开始资本化的时点必须同时满足三个条件：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项A符合条件;选项B没有承担带息债务、资产购建活动没有开始，不符合开始资本化时点的条件;选项C资产的购建尚未开始，所以不符合开始资本化时点的条件;选项D购入的是原材料，生产的存货当月可以完工，没有经历相当长的时间，不属于符合资本化条件的资产，其费用不应当资本化。