1、下列选项中,应该征收资源税的有(AD)。
A、自产海盐原盐
B、外购原煤自制蜂窝煤
C、进口钨矿石
D、开采石灰石
【答案解析】本题考核资源税纳税人的知识点。蜂窝煤不属于原煤,不属于资源税的征税范围;对于进口资源不征收资源税。
2、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有(ABC )。
A、建成后产权属于全体业主所有的
B、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的
C、建成后有偿转让的
D、建成后产权属于房地产开发企业的
【答案解析】本题考核土地增值税扣除项目的知识点。有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的,其成本、费用不得扣除。
3、某铝土矿2012年6月销售铝土矿原矿50000吨,另外移送入选精矿20000吨,选矿比为20%.当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税(D)万元。
A、10.8
B、14
C、22
D、30
【答案解析】 本题考核资源税计算的知识点。纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量,金属、非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,因此,应缴纳资源税=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(万元)
4、2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知,该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税(A)万元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【答案解析】本题考核土地增值税应纳税额计算的知识点。收入总额=4000(万元),扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元),增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。