1、某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（D）万元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【答案解析】本题考核企业所得税扣除项目的知识点。本题考核工资及三项经费扣除的知识点。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元。

工会经费扣除限额＝300×2%＝6万元），实际发生5万元，可以据实扣除。

职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元。

税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）。

2、假定某居民企业2012年利润总额10000万元，经税务机关审查，有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（B）万元。

A、2475

B、2575

C、2630

D、2675

【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。（1）首先，视同销售业务

应调增应纳税所得额＝1×（1000－700）＝300（万元）

（2）其次，捐赠业务

捐赠扣除限额＝10000×12%＝1200（万元）

实际捐赠额＝700×1＋1000×1×17%＝870（万元），准予扣除870万元，即不用纳税调整。

应纳所得税额＝（10000＋300）×25%＝2575（万元）

3、下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是（C）。

A、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人

B、在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人

D、在中国境内有住所的个人

【答案解析】本题考核个人所得税纳税义务人的知识点。个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人；在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人为非居民纳税人。