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1. 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计执行官应当:
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件;
B.通过组织的地位加强独立性;
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论;
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。
答案:D
解析:答案A和C不正确,首席执行官与审计委员会最有可能审核总结报告。管理高层与董事会通常不涉及内部审计工作的细节;
答案B不正确,除非报告关系已明确,否则独立性不足以充分到能转移冲突。
答案D正确,为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计执行官应该要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。首席审计执行官应该定期同董事会、审计委员会或其他的管制机构沟通(实务公告1110-1)。此外,董事会应该批准界定了内部审计活动的目标、权限与职责的章程(标准1000)。
2. 内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述:"因为原材料X供应短缺,A分公司的利润下降了15%。"从该审计师的陈述中,可以有效地得出下列哪项结论?
I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。
II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。
III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、只有I和II
答案:D
解析:I、正确。结论I不确切。销售和利润非线性相关。例如,销售量降低10%可能导致利润减少50%。
II、正确。如果A分公司能够生产出使用原材料X的产品,就可以售出他们。
III、不正确。在该审计师的陈述中没有指出A分公司通常能售出它所生产的全部产品。
3 内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价,对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是:
A.按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比;
B.将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较;
C.回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响,并与销售预测报告进行比较;
D.与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率。
答案:C
解析:答案A不正确,月与月之间销售额的简单比较没有考虑到外部经济因素的变动;
答案B和D都不正确,销售佣金计划的效果应通过已形成的销售来评定,而不是用销售成本来评定。
答案C正确,内部审计师所要求的信息是已增加的销售额是否多于来自外部经济状况变动所预期的销售额。回归分析是一种统计工具,是根据当前的经济状况来映射出预测销售额。它提供的是当前销售额和预期销售额比较的基准,以评价销售佣金变化的效果。
4. 以下哪位不是审计委员会的恰当成员:
A.组织聘用的地区银行的副总裁;
B.精于商业管理的专家;
C.与组织有联系的已退休的执行官;
D.组织的经营副总裁。
答案:D
解析:答案A、B和C不正确,上述三方通常都是独立于组织的内部经营的外部当事方。
答案D正确,审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层,并确保董事们具备应有的审慎。审计委员会通常选择外部审计师、审核总体的审计计划、检查外部审计与内部审计的结果、定期与首席审计执行官会面,并审核内部审计活动的业务工作计划、员工配备和财务预算。现实中存在对经营副总裁负有责任的业务进行审计,可是副总裁是不独立于内部审计活动的,而且他也不是外部董事.
5. 审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程:
A.安排内部审计活动负责与政府机构相互联系;
B.让首席审计执行官来选择外部审计师;
C.对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪;
D.批准内部审计活动政策。
答案:C
解析:答案C正确,内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。这类支持促进了独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动(实务公告1110-1)。内部审计地位的增强反过来又加强了控制流程。
6. 通常,内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着:
A.管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动,;
B.内部审计活动应该直接向审计委员会报告,不用将审计结果向管理层确认;
C.审计结果的准确性应向管理层证实,并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告;
D.理想情况是,内部审计活动在审计委员会下工作,但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告;
答案:C
解析:答案A不正确,内部审计活动应该修正并向审计委员会上报审计结果;
答案B不正确,审计结果应该与业务客户讨论;
答案C正确,在沟通审计结果时,内部审计师应与适当的管理层商讨结论并提出建议,进一步证实审计结果的准确性。审计委员会要确保最终审计结果发送到对审计结果给予应有考虑的组织成员处(实务公告2440-1)。
答案D不正确,理想情况是将所有的业务报告上报审计委员会。
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