1、某酒厂2012年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户,其成本共计96000元,应当缴纳的消费税为(D)元(成本利润率10%)。
A、21120
B、21600
C、28800
D、29400
【答案解析】本题考核消费税复合征税计算的知识点。粮食白酒消费税实行复合计税,从量消费税=4800×0.5=2400(元),从价消费税=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元),应纳消费税=2400+27000=29400(元)
2、某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用,化妆品生产成本8000元,则应纳消费税为(C)元(成本利润率为5%,税率为30%)。
A、2154
B、3257
C、3600
D、3771
【答案解析】 本题考核消费税计算的知识点。从价定率征收的应税消费品,组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元),应纳消费税=12000×30%=3600(元)
3、2013年1月,某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户,薯类白酒的成本共计10000元,该薯类白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,计算该批粮食白酒应缴纳消费税(C)元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
【答案解析】 本题考核消费税计算的知识点。应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)×消费税税率+定额消费税=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)
4、下列不征或免征增值税的项目有(BCD)。
A、货物期货
B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎
C、对增值税纳税人收取的会员费收入
D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
【答案解析】本题考核增值税税收优惠的知识点。选项A,货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税;选项B,人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产,纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税;选项C和D均不征收增值税。