业务环节

会计处理

税额计算

供应环节

（P83）

不得抵扣的增值税时：

借：材料采购（在途物资、原材料、库存商品等） 

贷：银行存款（应付账款、应付票据等）

准予抵扣的增值税时：

借：材料采购（在途物资、原材料、委托加工物资、库存商品、固定资产等）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款、应付票据、实收资本、营业外收入等）

外购货物发生非正常损失：

借：材料采购（在途物资、原材料、库存商品等）

待处理财产损益

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

1.增值税专用发票注明税额

2.农业产品进项税额=买价×13%

【解释】买价，包括纳税义务人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税
3.烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）

准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率

4.运费的进项税额=运费金额×7%

【解释】运输金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

5.当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率