一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
1、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。
A．全国人民代表大会及其常务委员会
B．国务院
C．财政部
D．国家税务总局
答案：A
【答案解析】：从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。
2、两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为（）。
A．国际征税
B．国际双重征税
C．国际税收抵免
D．国际税收饶让
答案：B
【答案解析】：上述定义是国际双重征税。
3、关于转让定价税制，下列说法正确的是（）。
A．转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易
B．转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用
C．转让定价税制是某一税种的专门税制
D．转让定价税制是所得税体系中的单独税种
答案：A
【答案解析】：转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。
4、关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。
A．税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
B．按税法理论划分，营业税的税目为列举税目
C．个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
D．烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人
答案：D
【答案解析】：消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具有转嫁性，消费税的税款最终都要由消费者负担。
5、关于税务规章，下列说法中正确的是（）。
A．税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴
B．审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
C．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决
D．人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效
答案：D
【答案解析】：税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴；审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时，由国务院提出意见、只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。
6、在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是（）。
A．按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
B．依法进行账簿、凭证管理
C．依法注销税务登记
D．向税务机关咨询税法及纳税程序
答案：D
【答案解析】：ABC选项均是纳税人的义务，只有D选项属于权利。
7、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（）。
A．分国限额抵免法
B．综合限额抵免法
C．税收饶让
D．免税法
答案：C
【答案解析】：税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。
8、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。
A．供电局销售电力产品
B．房地产开发公司销售房屋
C．饭店提供餐饮服务
D．房屋中介公司提供中介服务
答案：A
【答案解析】：房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务，房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。
9、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59．5万元．取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。
A．15．64
B．18．28
C．18．37
D．38．37
答案：C
【答案解析】：销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78．077(万元)
进项税额=59．5+3×7%=59．71(万元)
应纳增值税=78．077-59．71=18．37(万元)
10、某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税（）元。
A．4273．50
B．4807．69
C．4815．38
D．4950．00
答案：B
【答案解析】：应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%=4807．69(元)

11、某烟厂为增值税一般纳税人，2006年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。
A．65．42
B．78．42
C．86．22Ｗww.KaＯ8.CC
D．112．62
答案：C
【答案解析】：烟叶收购金额一烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=(550+110)×13%=85．8(万元)当月抵扣进项税额=85．8+6×7%=86．22(万元)
12、某汽车修理厂为增值税小规模纳税人。2006年7月取得汽车保养、修理收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税（）元。
A．6429．61
B．6792．45
C．6800
D．6962．26
答案：B
【答案解析】：应纳增值税=(100000+20000)÷(1+6%)×6%=6792．45(元)
13、某个体商店为增值税小规模纳税人。2006年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为t200元，售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税（）元。
A．69．66
B．353．49
C．411．54
D．534．62
答案：A
【答案解析】：销售货物和抵债应纳增值税=12400÷(1+4%)×4%+1500÷(1+4%)×4%=534．615(万元)
购买税控收款机可抵免税额=3200÷(1+17%)×17%=464．957(万元)
该个体商店当月应纳增值税=534．615-464．957=69．66(万元)
14、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A．进口卷烟
B．进口服装
C．零售化妆品
D．零售白酒
答案：A
【答案解析】：服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
15、依据消费税的有关规定，下列消费品实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。
A．啤酒
B．粮食白酒
C．酒糟
D．葡萄酒
答案：B
【答案解析】：根据《消费税税目税率表》规定，A啤酒分甲类啤酒和乙类啤酒，两者税率分别为250元/吨及220元/吨，这是从量定额；B白酒税率为：20%加0.5元/500克（或者500毫升），是从量定额兼从价定额；C酒糟不用纳消费税；D葡萄酒属其他酒，税率为10%，是从价定率。因此该题只有B白酒符合，答案为B。
16、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。(以上款项均不含增值税)
A．17142．86
B．19285.71
C．20142．86
D．20250．00
答案：B
【答案解析】：该厂应代收代缴消费税(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285．71(元)
17、城市维护建设税的计税依据是（）。
A．实际缴纳的消费税、关税、增值税之和
B．实际取得的销售额、营业额之和．
C．实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和
D．实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和
答案：D
【答案解析】：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。
18、依据关税的有关规定，下列费用中不得计人完税价格的是（）。
A．买价
B．境外运费
C．由买方负担的包装费
D．由买方负担的购货佣金
答案：D
【答案解析】：由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价格。
19、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。
A．高尔夫球包
B．竹制筷子
C．护肤护发品
D．电动汽车
答案：A
【答案解析】：高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。
20、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
答案：C
【答案解析】：只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。  [page]
21、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（）。
A．农业生产者销售外购的农业产品
B．国有粮食购销企业销售的食用植物油
C．农贸市场批发和零售的农膜
D．商场销售的水产品罐头
答案：C
【答案解析】：农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收增值税。农膜属于免征增值税的农业生产资料。
22、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
答案：A
【答案解析】：将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。
23、依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（）。
A．从事货物生产的企业，年应税销售额在100万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人
B．从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人
C．已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
D．年应税销售额超过180万元的事业单位，不得作为小规模纳税人
答案：B
【答案解析】：生产企业年销售额不低于30万，核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元(含)以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人。
24、下列业务中，应当征收营业税的是（）。
A．电信器材的生产销售
B．邮政部门办理储蓄业务
C．某报社自己发行报刊
D．供应未经加工的天然水
答案：B
【答案解析】：邮政部门办理储蓄业务，按照“邮电通信业”征收营业税。
25、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A．公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税
B．自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税
C．代开发票纳税人从事联运业务；应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
D．自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额
答案：D
【答案解析】：公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
26、某宾馆2006年9月取得下列收人：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（）万元。
A．2．10
B．4．20
C．5．30
D．5．40
答案：B
【答案解析】：该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4．2(万元)
27、某拍卖行2006年8月销售死当物品取得销售收入41．6万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计（）万元。
A．2．90
B．2．10
C．3．68
D．1．30
答案：A
【答案解析】：该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计为：41．6÷(1+4%)×4%+15×5%+11×5%=2．9(万元)。根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》国税发[1990]40号文的规定：对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。因此，对于拍卖公司拍卖其他性质的动产的，税法上是将其视同为受托代销商品，按受托代销商品进行增值税处理的。根据现行增值税法规定：受让人(拍卖公司)为委托人代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方(买受人)取得的全部价款，均应当征收增值税。
【说明】该处属于超教材内容。
28、依据营业税的有关规定，下列说法正确的是（）。
A．旅游景点的索道经营业务按交通运输业征税
B．金融经纪业按“服务业”征税
C．交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税一
D．航空勘探按“建筑业”征税
答案：D
【答案解析】：旅游景点的索道经营业务按“服务业——旅游业”征税；金融经纪业按金融业项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
29、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（）。
A．国家机关购买的小汽车
B．留学人员购买的小汽车
C．有突出贡献专家购买的小汽车
D．国际组织驻华机构购买的自用小汽车
答案：D
【答案解析】：外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。
30、某汽车贸易公司2006年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。(小轿车关税税率28%)
A．7．O3
B．5．00
C．7．50
D．10．55
答案：A
【答案解析】：该公司应缴车辆购置税=2×(25+25×28%)／(1-9%)×10%=7．03(万元) 
31、甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税（）元。
A．6000
B．6500
C．12000
D．24000
答案：C
【答案解析】：购买已经使用过的小汽车不缴纳车购税。
甲企业应纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)
32、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A．自产自用应税资源不缴纳资源税
B．销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量
C．收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量
D．纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税
答案：B
【答案解析】：销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量；收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额征税。
33、某油田2006年12月份生产原油10500吨，其中已销售8000吨，自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税（）元。(该油田适用单位税额每吨18元)
A．27000
B．144000
C．171000
D．180000
答案：C
【答案解析】：加热、修井用原油不征收资源税。
该油田企业资源税=(8000+1500)×18=171000(元)
34、依据资源税的有关规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的地点是（）。
A．开采地
B．核算地
C．收购地
D．销售地
答案：C
【答案解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购的主管税务机关缴纳。
35、某盐场2006年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨；将自产液体盐15万吨和外购液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（）万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨)
A．198
B．243
C．195
D．150
答案：D
【答案解析】：该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)
36、依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（）。
A．煤矿开采销售的原煤
B．商业企业销售的选煤
C．生产企业销售的蜂窝煤
D．商业企业销售的原煤
答案：A
【答案解析】：资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
37、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A．车辆购置税实行统一比例税率
B．车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地
C．车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税
D．车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节
答案：A
【答案解析】：车辆购置税实行统一比例税率。
38、甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税l5万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（）万元。
A．1．96
B．0．75
C．2．71
D．1．31
答案：A
【答案解析】：甲企业应纳城市维护建设税=28×7%=1．96(万元)
39、关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（）。
A．进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格
B．进1=1货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法
C．由买方负担的经纪费用应计入完税价格中
D．设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中
答案：C
【答案解析】：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的；进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确宸的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。
40、依据关税的有关规定，以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（）。
A．以海关审定的租金
B．以海关审定的采购价格
C．按照一般进口货物估定完税价格
D．货物成交价格
答案：A
【答案解析】：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格。  [page]
二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）
41、关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（）。
A．课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B．课税对象体现各税种的征税范围
C．税率是以课税对象为基础确定的
D．课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的
E．课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的
答案：A，B，C
【答案解析】：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素；课税对象体现各税种的征税范围；课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的；课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。税率是应纳税金与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的。
42、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（）。
A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
E．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
答案：A，C
【答案解析】：税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法；国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。
43、税收法律关系的特点有（）。
A．体现国家单方面的意志
B．权利义务关系具有不对等性
C．主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门
D．具有财产所有权或支配权单向转移的性质
E．纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务
答案：A，B，D
【答案解析】：税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
44、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。
A．生产型增值税
B．收入型增值税
C．消费型增值税
D．积累型增值税
E．分配型增值税
答案：A，B，C
【答案解析】：增值税按照对外外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税。
45、国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有（）。
A．OECD范本
B．联合国范本
C．WT0协定范本
D．多哈会谈协定范本
E．乌拉圭会谈协定范本
答案：A，B
【答案解析】：国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
46、依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范鼠的有（）。
A．境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务
B．境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务
C．境内保险机构提供的出口信用险劳务
D．境内保险机构提供的出口货物险劳务
E．境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务
答案：B，E
【答案解析】：境内保险机构提供的保险业务是指境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务。境内保险机构为出口货物提供的保险业务不属于营业税征收范围。
47、经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙尉院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收人88万元。根据协议，歌舞团支付给．甲演出公司中介费10万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（）。
A．乙剧院自行申报缴纳营业税0．4万元
B．歌舞团自行申报缴纳营业税3．5万元
C．歌舞团应纳营业税2．1万元，由乙剧院代扣代缴
D．歌舞团应纳营业税2．64万元，由乙剧院代扣代缴
E．甲演出公司应纳营业税0．5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税
答案：A，C
【答案解析】：税法规定，演出业务的纳税人是指进行演出的单位和个人，包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人；单位和个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税：“表演”应按“文化体育业——文化业”税目征税；以租赁方式提供演出场所的单位按“服务业——租赁业”税目征税；文化经纪人的收入按“文化体育业——文化业”税目征税。
歌舞团(由剧院代扣代缴)营业税=(88-10-8)×3%=2．1(万元)；
剧院自行申报应纳营业税=8×5%=0．4(万元)；
甲演出公司应纳营业税=10×3%=0．3(万元)。
48、依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营业税的有（）。
A．单位将境内不动产无偿赠送他人
B．福利企业在境内提供中介劳务
C．境外企业转让无形资产给境内企业使用
D．残疾人个人提供劳务
E．高校后勤实体向社会人员出租学生公寓
答案：A，C，E
【答案解析】：残疾人个人提供的劳务免征营业税；福利企业其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免征营业税；对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。
49、依据营业税的有关规定，下列说法中错误的有（）。
A．国际联运业务以全程运费收入为计税营业额
B．邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税
C．运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税：
D．外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税．
E．我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税
答案：A，C，D，E
【答案解析】：联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。邮运运费收入是铁路系统运输收入，应按“交通运输业”计征营业税；运输企业提供客运业务收取的手续费收入属于运输企业的价外费，要依法计征营业税；外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入属于我国营业税的征收范围。我国企业在境外提供运输劳务取得的收入不属于我国的营业税征收范围。
50、依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有（）。
A．土地租赁
B．提供无所有权技术
C．电影发行单位出租电影拷贝
D．土地所有者出让土地使用权
E．土地使用者将土地还给土地所有者
答案：A，B，D，E
【答案解析】：对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用“转让无形资产”税目征收营业税；转让土地使用权，指土地使用者转让土地使用权的行为。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权的技术，不作为本税目的纳税对象。 
51、依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业一租赁业”计征营业税的有（）。
A．湿租业务
B．程租业务
C．期租业务
D．光租业务
E．融资租赁
答案：A，B，C，E
【答案解析】：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。融资租赁属于金融业务的征收范围。
52、下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。
A．扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
B．扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C．代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D．扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
E．资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
答案：A，D
【答案解析】：扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天。资源税的扣缴义务人包括独立矿山，联合企业，其他单位，不含个人。
53、依据城市维护建设税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A．适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
B．计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金
C．海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税
D．对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
E．纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税
答案：B，C，E
【答案解析】：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况的，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：(1)由受托方代收、代扣。“三税”的单位和个人；(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，城市维护建设税，进口不征，出口不退。
54、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。
A．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
B．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
C．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地
D．购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
E．购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
答案：C，E
【答案解析】：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。
55、（警告：本题还没有答案【答案解析】）
依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有（）。
A．个人按市场价格出租居民住房
B．境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务
C．社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券
D．以不动产投资人股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险
E．住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款
答案：A，D[page]
56、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A．金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额
B．一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额
C．外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业额
D．证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣不得从营业额中扣除
E．金融经纪业务的计税营业额是手续费等各项收入，但不包括价外收取的代收代付费用
答案：A，B，C
【答案解析】：金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额；一般贷款业务以贷款刺息收入包括加息和罚息为营业额；外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业税；证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。金融经纪业收入，是指受托代他人经营金融活动业务取得的收入，包括手续费(佣金)收入及价外收取的代垫，代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等。
57、依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有（）。
A．企业按房改成本价出售住房
B．企业自建住房售给本单位职工
C．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
D．企业提供垃圾处置劳务
E．个人转让著作权
答案：A，C，D，E
【答案解析】：企业按房改成本价出售住房，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、企业提供垃圾处置劳务、个人转让著作权均是营业额的减免范围。
58、出口货物退(免)税的税种包括（）。
A．资源税
B．城市维护建设税
C．增值税
D．消费税
E．关税
答案：C，D
【答案解析】：出口货物退(免)税的税种包括增值税、消费税。
59、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A．代理人
B．银行
C．购买者
D．境外单位
E．境外个人
答案：A，C
【答案解析】：据增值税的有关规定，境外单位和个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。
60、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A．个人转让金融商品不征收营业税
B．存款或购人金融商品，不征收营业税
C．人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税
D．保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额
E．金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天
答案：A，B，C，D
【答案解析】：金融商品转让业务的纳税义务发生时问为金融商品所有权转移的当天。 
61、依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（）。
A．有线电视台收取的“初装费”
B．广告播映
C．出租文化场所
D．广播电视有线数字付费频道业务
E．科技讲座
答案：A，B，C
【答案解析】：有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”征税范围；广告播映属于“服务业——广告业”征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税；出租文化场所属于“服务业——租赁业”征收范围。
62、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。
A．有商业价值的进口货样
B．外国政府无偿赠送的物资
C．贸易公司进口的残疾人专用品
D．关税税额在人民币50元以下的货物
E．科贸公司进口的科教用品
答案：B，D
【答案解析】：下列货物予以减免关税和进口环节税：
(1)关税税额在人民币50元以下的货物；
(2)无商业价值的广告品和货样；
(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
(4)在海关放行前遭受损失的货物；
(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
63、依据关税的有关规定，特许权使用费应计人完税价格的有（）。
A．特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术
B．特许权使用费用于支付该进口货物的商标权
C．支付的特许权使用费与该货物无关
D．支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件
E．支付的特许权使用费用于进口软件的著作权
答案：A，B，E
【答案解析】：买方需向卖方或者有关直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：
(1)特许权使用费与该货物无关；
(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。
64、（警告：请修改为新版本的备选项，新版本不含有page标签）
依据增值税的有关规定，符合条件的民政福利企业的下列行为，不得享受增值税减免税优惠政策的有（）。 {Page}
A．生产销售化妆品
B．生产服装用于内销C．批发销售饮料
D．零售日用化工品
E．生产纺织品用于出口
答案：A，C，D
【答案解析】：民政福利企业生产销售属于应征收消费税的货物以及销售委托外单位加工的货物，不能享受增值税的优惠政策。从事商品批发、零售的民政福利企业，不得减免增值税即征即退政策。
65、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。
A．香水、香精
B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油
D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
E．香皂、洗发水
答案：A，B，C
【答案解析】：演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。
66、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（）。
A．残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税
B．自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C．白包卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税
D．进口卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税
E．卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
答案：A，B，D
【答案解析】：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率为30%和45%两种情况。
67、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
A．以已税烟丝为原料生产的卷烟
B．以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C．以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D．以已税润滑油为原料生产的润滑油
E．以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
答案：A，D，E
【答案解析】：以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不准予扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的12类可以抵扣已纳消费税的行为。
68、依据出口退(ga)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退’，方法计算退税的有（）。
A．生产企业自营出口货物
B．生产企业委托出口货物
C．生产性外商投资企业自营出口货物
D．外贸企业出口收购货物
E．外贸企业委托出口货物
答案：A，B，C
【答案解析】：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外(工)贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
69、关于营业税的优惠政策的说法中，正确的有（）。
A．个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税
B．个人将购买超过1年的普通住房对外销售，免征营业税
C．个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税
D．个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，全额征收营业税
E．个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款后余额征收营业税
答案：A，E
【答案解析】：从2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后余额征收营业税。
70、依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。
A．企业生产铝合金门窗并负责安装
B．宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C．电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
D．批发企业销售货物并实行送货上门
E．邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
答案：A，D
【答案解析】：BCE均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为，只有AD是符合题意的。  [page]
三、计算题（共两题，每题由8小题组成，每小题2分。）
一、某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2006年7月有关资料如下：
(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元，送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料，回答问题：
71、该印刷厂当月计税销售额为（　）元。
A．3544444．44
B．3547008．54
C．3562741．09
D．3623000
答案：B
【答案解析】：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志、按货物销售征收增值税。
计税销售额=29000004-2000004-(5200004-3000)÷(1+17%)=3547008．54(元)
(1)进项税=340000(元)
销项税=2900000×13%=377000(元)
(2)销项税=200000×17%=34000(元)
(3)进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555．55(元)
(4)销项税=3000÷(1+17%)×17%=435．90(元)
(5)进项税=20000×7%4-51000=52400(元)
(6)进项税转出=5700×17%=969(元)
(7)进项税=1360(元)
销项税=3770004-340004-75555．554-435．90=486991．45(元)
可抵扣进项税=3400004-680004-524004-1360-969=460791(元)
应纳增值税=486991．45-460791=26200．45(元)
72、该印刷厂当月销项税额为（　）元。
A．463258．91
B．478991．45
C．486991．45
D．602991．45
答案：C
【答案解析】：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志、按货物销售征收增值税。
计税销售额=29000004-2000004-(5200004-3000)÷(1+17%)=3547008．54(元)
(1)进项税=340000(元)
销项税=2900000×13%=377000(元)
(2)销项税=200000×17%=34000(元)
(3)进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555．55(元)
(4)销项税=3000÷(1+17%)×17%=435．90(元)
(5)进项税=20000×7%4-51000=52400(元)
(6)进项税转出=5700×17%=969(元)
(7)进项税=1360(元)
销项税=3770004-340004-75555．554-435．90=486991．45(元)
可抵扣进项税=3400004-680004-524004-1360-969=460791(元)
应纳增值税=486991．45-460791=26200．45(元)
73、该印刷厂当月准予抵扣进项税额（　）元。
A．459431Ｗww.KaＯ8.CC
B．460740
C．460791
D．461141
答案：C
【答案解析】：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志、按货物销售征收增值税。
计税销售额=29000004-2000004-(5200004-3000)÷(1+17%)=3547008．54(元)
(1)进项税=340000(元)
销项税=2900000×13%=377000(元)
(2)销项税=200000×17%=34000(元)
(3)进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555．55(元)
(4)销项税=3000÷(1+17%)×17%=435．90(元)
(5)进项税=20000×7%4-51000=52400(元)
(6)进项税转出=5700×17%=969(元)
(7)进项税=1360(元)
销项税=3770004-340004-75555．554-435．90=486991．45(元)
可抵扣进项税=3400004-680004-524004-1360-969=460791(元)
应纳增值税=486991．45-460791=26200．45(元)
74、该印刷厂当月应纳增值税（　）元。
A．26200．45
B．26251．45
C．141850．45
D．1．42200．45
答案：A
【答案解析】：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志、按货物销售征收增值税。
计税销售额=29000004-2000004-(5200004-3000)÷(1+17%)=3547008．54(元)
(1)进项税=340000(元)
销项税=2900000×13%=377000(元)
(2)销项税=200000×17%=34000(元)
(3)进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555．55(元)
(4)销项税=3000÷(1+17%)×17%=435．90(元)
(5)进项税=20000×7%4-51000=52400(元)
(6)进项税转出=5700×17%=969(元)
(7)进项税=1360(元)
销项税=3770004-340004-75555．554-435．90=486991．45(元)
可抵扣进项税=3400004-680004-524004-1360-969=460791(元)
应纳增值税=486991．45-460791=26200．45(元) 
二、王某下岗后自谋职业(持再就业优惠证)，开办一家影楼，主要从事照相业务。2006年取得如下收入：
(1)照相取得营业收入140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入25000元。
(2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人承担，从租金中抵减，王某实际收取租金7200元。
(3)出租影接内的柜台取得租金收入8400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。
(4)10月，将2002年购买的一处住房出售，取得销售收入15000Q元，该住房买价110000元，购买时发生相关费用122000元。
(5)受托代销某品牌胶卷，取得销售收入25000元。合同规定，按销售收入的10%收取手续费。 根据上述资料，回答问题：
75、王某2006年照相业务应纳营业税（　）元。
A．5750
B．6080
C．7000
D．7330
答案：C
【答案解析】：(1)照相同时随同照相销售相册，属于营业税纳税人混合销售营业税，要一并征收营业税。营业税=140000×5%=7000(元)
(2)营业税=(72004-600)×3%=234(元)
(3)营业税=8400×5%=420(元)
租赁营业税合计=234+420=654(元)
(4)2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售要全额征收营业税。
营业税=150000×5%=7500(元)
(5)代理劳务营业税=25000×10%×5%=125(元)
该题目对待《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产，转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
2006年合计应纳营业税=7000+654+125+7500-8000=7279(元)
76、王某2006年出租业务应纳营业税（　）元。
A．634
B．B，654
C．780
D．810
答案：B
【答案解析】：(1)照相同时随同照相销售相册，属于营业税纳税人混合销售营业税，要一并征收营业税。营业税=140000×5%=7000(元)
(2)营业税=(72004-600)×3%=234(元)
(3)营业税=8400×5%=420(元)
租赁营业税合计=234+420=654(元)
(4)2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售要全额征收营业税。
营业税=150000×5%=7500(元)
(5)代理劳务营业税=25000×10%×5%=125(元)
该题目对待《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产，转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
2006年合计应纳营业税=7000+654+125+7500-8000=7279(元)
77、王某2006年销售不动产应纳营业税（　）元。
A．0
B．1390
C．2000
D．7500
答案：D
【答案解析】：(1)照相同时随同照相销售相册，属于营业税纳税人混合销售营业税，要一并征收营业税。营业税=140000×5%=7000(元)
(2)营业税=(72004-600)×3%=234(元)
(3)营业税=8400×5%=420(元)
租赁营业税合计=234+420=654(元)
(4)2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售要全额征收营业税。
营业税=150000×5%=7500(元)
(5)代理劳务营业税=25000×10%×5%=125(元)
该题目对待《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产，转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
2006年合计应纳营业税=7000+654+125+7500-8000=7279(元)
78、王某2006年合计应纳营业税（　）元。
A．7279
B．7609
C．15279
D．15609
答案：A
【答案解析】：(1)照相同时随同照相销售相册，属于营业税纳税人混合销售营业税，要一并征收营业税。营业税=140000×5%=7000(元)
(2)营业税=(72004-600)×3%=234(元)
(3)营业税=8400×5%=420(元)
租赁营业税合计=234+420=654(元)
(4)2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售要全额征收营业税。
营业税=150000×5%=7500(元)
(5)代理劳务营业税=25000×10%×5%=125(元)
该题目对待《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产，转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
2006年合计应纳营业税=7000+654+125+7500-8000=7279(元)  [page]
四、综合分析题（共两题，每题由12小题组成，每小题2分。）
一、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年3月有关业务如下：
(1)进口一批烟丝，成交价格8万元，发生境外运费及保险费2万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产A品牌卷烟领用10%。
(2)从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4．4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝。取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15万元、税额2．55万元，本月生产A品牌卷烟领用40%。从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款4万元，本月生产A品牌卷烟领用20%。
(3)销售给专卖商店A品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，卷烟厂实际取得不合税销售额245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。
(4)销售4年前购买的厂房取得销售收入1400万元。该厂房购进价格1000万元，净值800万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金2万元。
(5)销售自己使用过的设备取得销售收入1．5万元，该设备原值3万元。已提折旧1万元；销售不需用的外购材料取得销售收入2．34万元，开具普通发票。
(6)用4标准箱A品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。
假设外购烟丝没有期初余额，A品牌卷烟调拨价200元/条，本月取得的相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。
根据上述资料，回答问题：
79、进口环节应纳税金（　）万元。
A．6．11
B．6．70
C．8．O4
D．10．O5
答案：D
【答案解析】：(1)进口完税价格＝8＋2＝10(万元)
进口关税＝10×20%＝2(万元)
进口环节增值税＝(10＋2)÷(1－30%)×17%＝2．91(万元)
进口环节消费税＝(10＋2)÷(1－30%)×30%＝5．14(万元)
合计＝2＋2．91＋5．14＝10．05(万元)
本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。
(2)烟叶进项税＝(20×1．1＋4．4)×13%＋3×7%＝3．64(万元)
烟丝进项税＝2．55＋4×4%＝2．71(万元)
本业务可以抵扣的烟丝的消费税＝15×30%义40%＝1.8(万元)
(3)销项税＝200×500×250×17%÷10000＝42．5(万元)
进项税＝7×7%＝0．49(万元)
(4)营业税＝(1400＋2－1000)×5%＝20．1(万元)
(5)销项税＝2．34÷1．17×17%＝0．34(万元)
(6)销项税＝4×250×200×17%÷10000＝3．4(万元)
本题中销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8)＝120(万元)
本期应纳增值税＝42．5＋0．34＋3．4－2．91－3．64－2．71－0．49＝36．49(万元)
从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产环节已纳消费税(这是原考试的观点，目前政策，应该是可以抵扣已纳消费税的)；可以抵扣的已纳消费税，只限于教材中规定的12类行为(含进口葡萄酒)，生产非应税消费税，不可以抵扣消费税。按照现在的观点，销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8＋4×30%×20%)＝119．756(万元)
80、该卷烟厂销售厂房应纳营业税（　）万元。
A．20．60
B．20．10
C．30．00
D．70．00
答案：B
【答案解析】：(1)进口完税价格＝8＋2＝10(万元)
进口关税＝10×20%＝2(万元)
进口环节增值税＝(10＋2)÷(1－30%)×17%＝2．91(万元)
进口环节消费税＝(10＋2)÷(1－30%)×30%＝5．14(万元)
合计＝2＋2．91＋5．14＝10．05(万元)
本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。
(2)烟叶进项税＝(20×1．1＋4．4)×13%＋3×7%＝3．64(万元)
烟丝进项税＝2．55＋4×4%＝2．71(万元)
本业务可以抵扣的烟丝的消费税＝15×30%义40%＝1.8(万元)
(3)销项税＝200×500×250×17%÷10000＝42．5(万元)
进项税＝7×7%＝0．49(万元)
(4)营业税＝(1400＋2－1000)×5%＝20．1(万元)
(5)销项税＝2．34÷1．17×17%＝0．34(万元)
(6)销项税＝4×250×200×17%÷10000＝3．4(万元)
本题中销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8)＝120(万元)
本期应纳增值税＝42．5＋0．34＋3．4－2．91－3．64－2．71－0．49＝36．49(万元)
从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产环节已纳消费税(这是原考试的观点，目前政策，应该是可以抵扣已纳消费税的)；可以抵扣的已纳消费税，只限于教材中规定的12类行为(含进口葡萄酒)，生产非应税消费税，不可以抵扣消费税。按照现在的观点，销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8＋4×30%×20%)＝119．756(万元)
81、该卷烟厂销售闲置设备和不需用的外购材料应纳增值税（　）万元。
A．0
B．0．07
C．0．09
D．0．34
答案：D
【答案解析】：(1)进口完税价格＝8＋2＝10(万元)
进口关税＝10×20%＝2(万元)
进口环节增值税＝(10＋2)÷(1－30%)×17%＝2．91(万元)
进口环节消费税＝(10＋2)÷(1－30%)×30%＝5．14(万元)
合计＝2＋2．91＋5．14＝10．05(万元)
本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。
(2)烟叶进项税＝(20×1．1＋4．4)×13%＋3×7%＝3．64(万元)
烟丝进项税＝2．55＋4×4%＝2．71(万元)
本业务可以抵扣的烟丝的消费税＝15×30%义40%＝1.8(万元)
(3)销项税＝200×500×250×17%÷10000＝42．5(万元)
进项税＝7×7%＝0．49(万元)
(4)营业税＝(1400＋2－1000)×5%＝20．1(万元)
(5)销项税＝2．34÷1．17×17%＝0．34(万元)
(6)销项税＝4×250×200×17%÷10000＝3．4(万元)
本题中销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8)＝120(万元)
本期应纳增值税＝42．5＋0．34＋3．4－2．91－3．64－2．71－0．49＝36．49(万元)
从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产环节已纳消费税(这是原考试的观点，目前政策，应该是可以抵扣已纳消费税的)；可以抵扣的已纳消费税，只限于教材中规定的12类行为(含进口葡萄酒)，生产非应税消费税，不可以抵扣消费税。按照现在的观点，销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8＋4×30%×20%)＝119．756(万元) 
82、依据税法的有关规定，下列说法中错误的有（　）。
A．进口烟丝已纳进口环节消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣
B．从供销社购进已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣
C．从生产企业购进的已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应绑消费税中抵扣
D．纳税人购进已税消费品连续生产非应税消费品时，外购已税消费品已纳消费税准予从其它应税消费品应纳税额中扣除
答案：B, D
【答案解析】：(1)进口完税价格＝8＋2＝10(万元)
进口关税＝10×20%＝2(万元)
进口环节增值税＝(10＋2)÷(1－30%)×17%＝2．91(万元)
进口环节消费税＝(10＋2)÷(1－30%)×30%＝5．14(万元)
合计＝2＋2．91＋5．14＝10．05(万元)
本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。
(2)烟叶进项税＝(20×1．1＋4．4)×13%＋3×7%＝3．64(万元)
烟丝进项税＝2．55＋4×4%＝2．71(万元)
本业务可以抵扣的烟丝的消费税＝15×30%义40%＝1.8(万元)
(3)销项税＝200×500×250×17%÷10000＝42．5(万元)
进项税＝7×7%＝0．49(万元)
(4)营业税＝(1400＋2－1000)×5%＝20．1(万元)
(5)销项税＝2．34÷1．17×17%＝0．34(万元)
(6)销项税＝4×250×200×17%÷10000＝3．4(万元)
本题中销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8)＝120(万元)
本期应纳增值税＝42．5＋0．34＋3．4－2．91－3．64－2．71－0．49＝36．49(万元)
从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产环节已纳消费税(这是原考试的观点，目前政策，应该是可以抵扣已纳消费税的)；可以抵扣的已纳消费税，只限于教材中规定的12类行为(含进口葡萄酒)，生产非应税消费税，不可以抵扣消费税。按照现在的观点，销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8＋4×30%×20%)＝119．756(万元)
83、该卷烟厂当月应纳增值税（　）万元。(不包括进口环节应纳增值税)
A．33．O7
B．36．15
C．36．49
D．36．75
答案：C
【答案解析】：(1)进口完税价格＝8＋2＝10(万元)
进口关税＝10×20%＝2(万元)
进口环节增值税＝(10＋2)÷(1－30%)×17%＝2．91(万元)
进口环节消费税＝(10＋2)÷(1－30%)×30%＝5．14(万元)
合计＝2＋2．91＋5．14＝10．05(万元)
本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。
(2)烟叶进项税＝(20×1．1＋4．4)×13%＋3×7%＝3．64(万元)
烟丝进项税＝2．55＋4×4%＝2．71(万元)
本业务可以抵扣的烟丝的消费税＝15×30%义40%＝1.8(万元)
(3)销项税＝200×500×250×17%÷10000＝42．5(万元)
进项税＝7×7%＝0．49(万元)
(4)营业税＝(1400＋2－1000)×5%＝20．1(万元)
(5)销项税＝2．34÷1．17×17%＝0．34(万元)
(6)销项税＝4×250×200×17%÷10000＝3．4(万元)
本题中销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8)＝120(万元)
本期应纳增值税＝42．5＋0．34＋3．4－2．91－3．64－2．71－0．49＝36．49(万元)
从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产环节已纳消费税(这是原考试的观点，目前政策，应该是可以抵扣已纳消费税的)；可以抵扣的已纳消费税，只限于教材中规定的12类行为(含进口葡萄酒)，生产非应税消费税，不可以抵扣消费税。按照现在的观点，销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8＋4×30%×20%)＝119．756(万元)
84、该卷烟厂当月应纳消费税（　）万元。(不包括进口环节应纳消费税)
A．117．39
B．117．75
C．120．OO
D．120．06
答案：C
【答案解析】：(1)进口完税价格＝8＋2＝10(万元)
进口关税＝10×20%＝2(万元)
进口环节增值税＝(10＋2)÷(1－30%)×17%＝2．91(万元)
进口环节消费税＝(10＋2)÷(1－30%)×30%＝5．14(万元)
合计＝2＋2．91＋5．14＝10．05(万元)
本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。
(2)烟叶进项税＝(20×1．1＋4．4)×13%＋3×7%＝3．64(万元)
烟丝进项税＝2．55＋4×4%＝2．71(万元)
本业务可以抵扣的烟丝的消费税＝15×30%义40%＝1.8(万元)
(3)销项税＝200×500×250×17%÷10000＝42．5(万元)
进项税＝7×7%＝0．49(万元)
(4)营业税＝(1400＋2－1000)×5%＝20．1(万元)
(5)销项税＝2．34÷1．17×17%＝0．34(万元)
(6)销项税＝4×250×200×17%÷10000＝3．4(万元)
本题中销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8)＝120(万元)
本期应纳增值税＝42．5＋0．34＋3．4－2．91－3．64－2．71－0．49＝36．49(万元)
从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产环节已纳消费税(这是原考试的观点，目前政策，应该是可以抵扣已纳消费税的)；可以抵扣的已纳消费税，只限于教材中规定的12类行为(含进口葡萄酒)，生产非应税消费税，不可以抵扣消费税。按照现在的观点，销售卷烟应纳消费税＝(54×150＋54×250×200×45%)÷10000－(5．14×10%＋1．8＋4×30%×20%)＝119．756(万元) 
二、某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2006年9月有关业务如下：
(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入8．19万元，销售摩托车取得零售收入10．53万元，销售其他商品取得零售收入70．2万元。
(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额。45万元、税额7．65万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。
从废旧物资回收经营单位购进免税废旧物资，普通发票上注明金额3万元。购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额2．5万元、税额0．425万元。
从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批农产品60%用于饮食中心。
(4)饮食中心取得餐饮服务收入10．8万万(包括自制面食收入1．6万元，烟、酒、饮料收入2．4万元)，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款0．702万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0．5万元、税额0．085万元。
(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
(7)受托代销某品牌服装，取得代销收入9．36万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1．24万元。
(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9．41万元。
当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料，回答问题：
85、依据税法的有关规定，下列说法中正确的有（　）。
A．发生销货退回应当减少当月的销项税额
B．啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税
C．销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税
D．当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣
E．受托代销商品取得的代销收入不属于商贸企业的销售收入，所以不计算缴纳增值税
答案：A, B, C
【答案解析】：(1)销项税＝24×17%＋(8．19＋10．53＋70．2)÷(1＋17%)×17%＝17(万元)
消费税＝8．19÷(1＋17%)×5%＝0．35(万元)
(2)进口关税＝18×30%＝5．4(万元)
进口消费税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×5%＝1．2315(万元)
进口增值税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×17%＝4．1873(万元)
合计＝5．4＋1．2315＋4．1873＝10．82(万元)
(3)进项税＝7．65＋4×7%＋0．425＋(22×13%＋1×7%)×(1－60%)＝9．527(万元)
(4)营业税＝10．8×5%＝0．54(万元)
进项税转出＝2×17%＝0．34(万元)
(5)销售退回抵减销项税＝0．702÷(1＋17%)×17%＝0．102(万元)
购进退货抵减进项税＝0．085(万元)
(6)销项税＝(2＋3)÷(1＋17%)×17%＝0．73(万元)
(7)销项税＝9．36÷(1＋17%)×17%＝1．36(万元)
进项税＝1．24(万元)
(8)进项税转出＝9．41×17 0．4－1．60(万元)
进项税转出合计＝0．34＋1．60＋(22×13%＋1×7%)×60%＝1．94(万元)
应纳增值税＝17＋(－O．102)＋0．73＋1．36－(9．527－1．94－O．085＋1.24)＝10．25(万元)受托代销商品取得的代销收入属于商贸企业的销售收入，按视同销售计算缴纳增值税。
86、该商贸企业当月应转出进项税额（　）万元。
A．1．94
B．1．60
C．1．67
D．1．69
答案：A
【答案解析】：(1)销项税＝24×17%＋(8．19＋10．53＋70．2)÷(1＋17%)×17%＝17(万元)
消费税＝8．19÷(1＋17%)×5%＝0．35(万元)
(2)进口关税＝18×30%＝5．4(万元)
进口消费税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×5%＝1．2315(万元)
进口增值税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×17%＝4．1873(万元)
合计＝5．4＋1．2315＋4．1873＝10．82(万元)
(3)进项税＝7．65＋4×7%＋0．425＋(22×13%＋1×7%)×(1－60%)＝9．527(万元)
(4)营业税＝10．8×5%＝0．54(万元)
进项税转出＝2×17%＝0．34(万元)
(5)销售退回抵减销项税＝0．702÷(1＋17%)×17%＝0．102(万元)
购进退货抵减进项税＝0．085(万元)
(6)销项税＝(2＋3)÷(1＋17%)×17%＝0．73(万元)
(7)销项税＝9．36÷(1＋17%)×17%＝1．36(万元)
进项税＝1．24(万元)
(8)进项税转出＝9．41×17 0．4－1．60(万元)
进项税转出合计＝0．34＋1．60＋(22×13%＋1×7%)×60%＝1．94(万元)
应纳增值税＝17＋(－O．102)＋0．73＋1．36－(9．527－1．94－O．085＋1.24)＝10．25(万元)受托代销商品取得的代销收入属于商贸企业的销售收入，按视同销售计算缴纳增值税。
87、该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金（　）万元。
A．9．36
B．9．38
C．10．82
D．13．28
答案：C
【答案解析】：(1)销项税＝24×17%＋(8．19＋10．53＋70．2)÷(1＋17%)×17%＝17(万元)
消费税＝8．19÷(1＋17%)×5%＝0．35(万元)
(2)进口关税＝18×30%＝5．4(万元)
进口消费税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×5%＝1．2315(万元)
进口增值税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×17%＝4．1873(万元)
合计＝5．4＋1．2315＋4．1873＝10．82(万元)
(3)进项税＝7．65＋4×7%＋0．425＋(22×13%＋1×7%)×(1－60%)＝9．527(万元)
(4)营业税＝10．8×5%＝0．54(万元)
进项税转出＝2×17%＝0．34(万元)
(5)销售退回抵减销项税＝0．702÷(1＋17%)×17%＝0．102(万元)
购进退货抵减进项税＝0．085(万元)
(6)销项税＝(2＋3)÷(1＋17%)×17%＝0．73(万元)
(7)销项税＝9．36÷(1＋17%)×17%＝1．36(万元)
进项税＝1．24(万元)
(8)进项税转出＝9．41×17 0．4－1．60(万元)
进项税转出合计＝0．34＋1．60＋(22×13%＋1×7%)×60%＝1．94(万元)
应纳增值税＝17＋(－O．102)＋0．73＋1．36－(9．527－1．94－O．085＋1.24)＝10．25(万元)受托代销商品取得的代销收入属于商贸企业的销售收入，按视同销售计算缴纳增值税。 
88、该商贸企业当月应纳增值税（　）万元。(不包括进口环节应纳增值税)
A．8．81
B．10．48
C．10．71
D．10．25
答案：D
【答案解析】：(1)销项税＝24×17%＋(8．19＋10．53＋70．2)÷(1＋17%)×17%＝17(万元)
消费税＝8．19÷(1＋17%)×5%＝0．35(万元)
(2)进口关税＝18×30%＝5．4(万元)
进口消费税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×5%＝1．2315(万元)
进口增值税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×17%＝4．1873(万元)
合计＝5．4＋1．2315＋4．1873＝10．82(万元)
(3)进项税＝7．65＋4×7%＋0．425＋(22×13%＋1×7%)×(1－60%)＝9．527(万元)
(4)营业税＝10．8×5%＝0．54(万元)
进项税转出＝2×17%＝0．34(万元)
(5)销售退回抵减销项税＝0．702÷(1＋17%)×17%＝0．102(万元)
购进退货抵减进项税＝0．085(万元)
(6)销项税＝(2＋3)÷(1＋17%)×17%＝0．73(万元)
(7)销项税＝9．36÷(1＋17%)×17%＝1．36(万元)
进项税＝1．24(万元)
(8)进项税转出＝9．41×17 0．4－1．60(万元)
进项税转出合计＝0．34＋1．60＋(22×13%＋1×7%)×60%＝1．94(万元)
应纳增值税＝17＋(－O．102)＋0．73＋1．36－(9．527－1．94－O．085＋1.24)＝10．25(万元)受托代销商品取得的代销收入属于商贸企业的销售收入，按视同销售计算缴纳增值税。
89、该商贸企业当月应纳消费税（　）万元。(不包括进口环节应纳消费税)
A．0
B．0．35
C．1．25
D．1．29
答案：B
【答案解析】：(1)销项税＝24×17%＋(8．19＋10．53＋70．2)÷(1＋17%)×17%＝17(万元)
消费税＝8．19÷(1＋17%)×5%＝0．35(万元)
(2)进口关税＝18×30%＝5．4(万元)
进口消费税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×5%＝1．2315(万元)
进口增值税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×17%＝4．1873(万元)
合计＝5．4＋1．2315＋4．1873＝10．82(万元)
(3)进项税＝7．65＋4×7%＋0．425＋(22×13%＋1×7%)×(1－60%)＝9．527(万元)
(4)营业税＝10．8×5%＝0．54(万元)
进项税转出＝2×17%＝0．34(万元)
(5)销售退回抵减销项税＝0．702÷(1＋17%)×17%＝0．102(万元)
购进退货抵减进项税＝0．085(万元)
(6)销项税＝(2＋3)÷(1＋17%)×17%＝0．73(万元)
(7)销项税＝9．36÷(1＋17%)×17%＝1．36(万元)
进项税＝1．24(万元)
(8)进项税转出＝9．41×17 0．4－1．60(万元)
进项税转出合计＝0．34＋1．60＋(22×13%＋1×7%)×60%＝1．94(万元)
应纳增值税＝17＋(－O．102)＋0．73＋1．36－(9．527－1．94－O．085＋1.24)＝10．25(万元)受托代销商品取得的代销收入属于商贸企业的销售收入，按视同销售计算缴纳增值税。
90、该商贸企业当月应纳营业税（　）万元。
A．0．24
B．0．34
C．0．58
D．0．54
答案：D
【答案解析】：(1)销项税＝24×17%＋(8．19＋10．53＋70．2)÷(1＋17%)×17%＝17(万元)
消费税＝8．19÷(1＋17%)×5%＝0．35(万元)
(2)进口关税＝18×30%＝5．4(万元)
进口消费税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×5%＝1．2315(万元)
进口增值税＝(18＋5．4)÷(1－5%)×17%＝4．1873(万元)
合计＝5．4＋1．2315＋4．1873＝10．82(万元)
(3)进项税＝7．65＋4×7%＋0．425＋(22×13%＋1×7%)×(1－60%)＝9．527(万元)
(4)营业税＝10．8×5%＝0．54(万元)
进项税转出＝2×17%＝0．34(万元)
(5)销售退回抵减销项税＝0．702÷(1＋17%)×17%＝0．102(万元)
购进退货抵减进项税＝0．085(万元)
(6)销项税＝(2＋3)÷(1＋17%)×17%＝0．73(万元)
(7)销项税＝9．36÷(1＋17%)×17%＝1．36(万元)
进项税＝1．24(万元)
(8)进项税转出＝9．41×17 0．4－1．60(万元)
进项税转出合计＝0．34＋1．60＋(22×13%＋1×7%)×60%＝1．94(万元)
应纳增值税＝17＋(－O．102)＋0．73＋1．36－(9．527－1．94－O．085＋1.24)＝10．25(万元)受托代销商品取得的代销收入属于商贸企业的销售收入，按视同销售计算缴纳增值税。