城市维护建设税

１、城市维护建设税概述

　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税属于特定目的税，具有以下两个显著特点：

　　1.税款专款专用

　　2.属于附加税

２、城市维护建设税的纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。

　　【特别关注】自2010年12月起，外商投资企业和外国企业开始缴纳城市维护建设税。

３、城市维护建设税税率

　　城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：

　　市区：7%；县城、镇：5%；不在市区、县城、镇的：1%.

　　（1）由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

　　（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

４、城市维护建设税的计税依据

　　城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

５、城市维护建设税应纳税额的计算

　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：

　　应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×适用税率

６、城市维护建设税的征免规定

　　1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

７、城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限——基本上与“三税”一致。

　　【例题·多选题】◎下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有【AC】

　　A.免征或减征“三税”的，同时免征或减征城市维护建设税

　　B.出口产品退还增值税、消费税的，也退还已经缴纳的城市维护建设税

　　C.经国家税务总局批准的当期免抵增值税额是城建税的计税范围

　　D.进口货物要征收城市维护建设税

　　【答案解析】本题考核城建税的计税依据。城建税“进口不征，出口不退”。所以BD是错误的。