2015年税务师考试将于11月14、15日拉开帷幕。为了帮助考生更好的掌握注册税务师考试的相关内容,注册税务师考试网特地整理了注册税务师考试的知识点内容,希望能够帮助您更好的全面备考注册税务师考试!
1.熟悉企业所得税纳税人的规定;所得来源地的规定。
(1)权益性投资资产
按照被投资企业所在地确定
(2)股息、红利等权益性投资所得
按照分配所得的企业所在地确定
(3)利息、租金、特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地,个人的住所地确定
2.收入方面
(1)区分不征税收入和免税收入;掌握视同销售的规定;收入确认的条件、时间和金额;
(2)做题时一定要注意哪些需要调账,哪些需要做纳税调整;
(3)综合题常考的内容:
收入不入账(必考)、推迟收入入账时间、视同销售的纳税调整、试运行收入会计与税法的差异、销售折扣与折让的处理、投资收益、对外投资收回或转让收益、无法支付的应付账款。
3.扣除方面
(1)账务处理是否正确;是否符合税法规定(一定要注意哪些需要调账,哪些需要做纳税调整);
(2)允许扣除的项目:工资及三项费用(尤其是福利费),企业为职工缴纳的基本保险、补充保险和商业保险,借款费用,汇兑损失,业务招待费(必考),佣金和手续费,广告费和业务宣传费,公益性捐赠,专项资金,保险费用、租赁费、资产损失等
(3)不得扣除的项目:未经核定的准备金;罚金、罚款以及被没收财物的损失等;
(4)与企业所得税有关的税金。
4.资产的税务处理:固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货,注意房屋建筑物改扩建支出的税务处理;
5.税收优惠:加计扣除、投资抵免、资源综合利用、技术转让所得;
6.应纳税所得额
(1)亏损弥补;
(2)外国企业常驻代表机构应税所得审核;
(3)清算所得
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益
剩余资产=清算前所有者权益+清算新增净利润
7.长期股权投资的税务处理――投资阶段、持有阶段、处置阶段;
8.企业重组的税务处理:一般性税务处理和特殊性税务处理;
9.应纳税额:境外所得税收抵免、投资抵免;
10.纳税申报表:主表的架构、主附表的关系,重点行次的填写。
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