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1.下列各项中关于投资性房地产的后续计量表述中不正确的是(　)。

A、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销

C、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业如果偶尔取得的一项非在建投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应对其采用成本模式进行后续计量直至处置，并假定无残值

D、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动计入资本公积

【正确答案】D

【答案解析】本题考核投资性房地产后续计量的知识点。选项D，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。

2.丙公司为上市公司，2012年1月1日发行在外的普通股为10000万股。4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权;7月1日，根据股东大会决议，以2012年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股。2012年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。则丙公司2012年度的基本每股收益是(　)。

A.0.71元

B.0.76元

C.0.77元

D.0.83元

【正确答案】C

【答案解析】基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

3.2011年1月1日，甲公司付出一项固定资产取得了A公司30%股权，取得股权之后能对A公司施加重大影响，固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为1000万元，当日A公司可辨认净资产公允价值为3000万元，与账面价值相等，当年A公司实现净利润300万元，2012年1月1日甲公司支付1500万人民币取得同一集团内的公司持有的A公司40%股权，新取得股权之后能够对A公司实施控制，则新购入股权后对A公司长期股权投资的账面价值是(　)。

A.2400万元

B.2700万元

C.2500万元

D.2310万元

【正确答案】D

【答案解析】同一控制下多次交换交易分步实现企业合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方所有者权益账面价值份额作为该项投资的初始投资成本，所以，长期股权投资账面价值=达到控制日A公司净资产账面价值×持股比例=3300×70%=2310(万元)。

4.2008年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2011年12月31日，根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。截至2009年累积确认负债105000元，2009年末以前没有离职人员。在2010年有4人离职，预计2011年有2人离职，2008年1月1日，该股票增值权的公允价值为15元，2010年末该现金股票增值权的公允价值为18元，该项股份支付对2010年当期管理费用的影响金额为(　)。

A、13800元

B、118800元

C、37500元

D、-6000元

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是现金结算股份支付的计算。2010年末确认负债累积数=18×(50-4-2)×200×3/4=118800(元)，对2010年当期管理费用的影响金额=118800-105000=13800(元)。

5.甲公司20×8年自行研发一项无形资产，当期实际发生研发支出380万元，其中符合资本化条件前发生的支出为200万元，其余为符合资本化条件的支出。20×9年发生无形资产试车费用和专业人员培训费共10万元，20×9年1月份达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，与税法规定一致。20×9年末此无形资产发生减值，计提减值准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司20×9年因此资产应确认的递延所得税资产是(　)。

A、5万元

B、9.5万元

C、9.75万元

D、7.5万元

【正确答案】A

【答案解析】本题考查知识点：递延所得税计算。

甲公司20×9年此资产应确认的递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项A正确。

6.根据《企业会计准则第11号-股份支付》规定，下列属于授予日的是(　)。

A、2012年1月6日企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B、2012年2月6日企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致

C、2010年3月6日该协议获得股东大会或类似机构批准

D、2010年12月31日可行权

【正确答案】C

【答案解析】本本题考查知识点：授予日的判断。

“授予日”是指股份支付协议获得批准的日期。其中，“获得批准”是指企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构批准。 所以选项C符合题意。

7.下列有关以权益结算的股份支付的说法中，不正确的是(　)。

A、企业应在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时记入“资本公积-其他资本公积”科目

B、权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

C、企业以回购股份形式奖励本企业职工的，结算时应转销交付职工的库存股成本和等待期内确认的资本公积金额

D、企业应按照每个资产负债表日权益工具的公允价值确定当期的成本费用和应付职工薪酬

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查知识点：权益结算股份支付。

权益结算的股份支付，每个资产负债表日，按照授予日权益工具的公允价值确认相应的成本费用，并计入所有者权益。

8.下列项目中，应确认递延所得税负债的是(　)。

A、预收账款账面价值大于其计税基础

B、无形资产账面价值小于其计税基础

C、交易性金融资产账面价值小于其计税基础

D、预计负债账面价值小于其计税基础

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：递延所得税负债的确认。

资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。所以选择D。

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