1、2009年7月1日,安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法摊销,2009年安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为550万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2010年6月30日安达公司以460万的价款将无形资产出售,价款已存入银行。适用的营业税税率是5%,则该项无形资产的处置损益是(B)。
A、-40万元
B、-63万元
C、-37.5万元
D、-45万元
【答案解析】本题考查的知识点为无形资产的处置。
2009年末无形资产计提减值损失前的账面价值=666-666/6/2=610.5(万元);计提减值损失后的账面价值=550(万元);2010年6月30日无形资产的账面价值=550-550/5.5/2==500(万元),无形资产的处置损失=460-500-460×5%=-63(万元)。
2、2011年4月16日A公司与B公司签订合同,A公司将一项专利权出售给B公司,合同约定出售价款为150万元,出售专利权应交营业税7.5万元。该专利权为2009年1月18日购入,实际支付的买价350万元,另付相关费用10万元。该专利权的摊销年限为5年,采用直线法摊销。2011年6月30日办理完毕相关手续。2011年6月30日,该无形资产的处置损益是(B)。
A、-48万元
B、0万元
C、-55.5万元
D、45万元
【答案解析】本题考查的知识点是无形资产的处置。2011年4月16日,该无形资产应确认为持有待售的无形资产,其原账面价值高于调整后预计净残值的差额,应计入资产减值损失。
2011年4月16日,该无形资产的账面价值=360-162=198(万元);
调整后的预计净残值=公允价值150-处置费用7.5=142.5(万元);
2011年4月16日确认的资产减值损失==198-142.5==55.5(万元);
2011年6月30日无形资产的处置损益=150-(198-55.5)-7.5=0