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试题推荐：2014年注册税务师考试《税法一》模拟练习及答案汇总

多项选择题

1.下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。

A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格

B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格

C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

E.对于进口的货样免征关税

【答案】ABD

【解析】本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。对于进口的无商业价值的货样免征关税，但是有商业价值的货样不能免征关税。

2.根据关税的有关规定，下列说法正确的有( )。

A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格

B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格

C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同货物的进口成交价格为基础审定完税价格

D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格

E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般出口货物的出口成交价格审定完税价格

【答案】ACD

【解析】加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审定完税价格;对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的估价办法审定完税价格。

3.关于税务规章，下列表述正确的有( )。

A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，单独制定的税务规章无效

B.税务规章可另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容

C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

D.人民法院在行政诉讼中，可对不适当的税务规章宣布无效

E.国务院有权改变或撤销税务规章和地方性法规

【答案】AC

【解析】对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规，如果制定行政法规条件不成熟且需要制定规章的，税务机关可与其他部门联合制定规章，单独制定的规章无效;制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容;税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容;人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销;国务院有改变或撤销税务规章的权力，但是无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

4.关于税收执法检查的说法，正确的有( )。

A.税收执法检查的主体是税务机关

B.税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性

C.税收执法检查的对象包括外部和内部的税收行政行为

D.税收执法检查包括了事前监督、事中监督和事后监督

E.税收执法检查具有职权性、事后性、全面性、灵活性等特点

【答案】ABE

【解析】选项C：税收执法检查的对象是外部税收行政行为，即税务机关在实施行政管理活动中针对行政相对人所作出的行政行为;选项D：税收执法检查属于事后监督。

5.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。

A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件

B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C.税法规定的权利义务是不对等的

D.税法的废止会引起税收法律关系的消灭

E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更

【答案】ACDE

【解析】税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。国家是真正的征税主体，但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。税法的废止会引起税收法律关系的消灭。税法的修订或调整会引起税收法律关系的变更。

6.以下关于税法原则的表述，正确的有( )。

A.现代社会的税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平接近但有明显不同

C.特别法优于普通法与税收法律主义存在一定的冲突

D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款

E.实体优于程序原则是为了确保国家税权的实现

【答案】AB

【解析】AB选项符合税法原则的表述。特别法优于普通法与法律优位原则存在一定的冲突;实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性;程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。所以CDE选项不正确。

7.税收征收程序包括( )。

A.税务登记

B.账簿、凭证

C.纳税申报

D.税款征收

E.税收保全措施和强制执行措施

【答案】DE

【解析】ABC选项为税收确定程序;DE选项为税收征收程序。

8.税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括( )。

A.文义解释原则

B.立法目的原则

C.合法、合理性原则

D.适当性原则

E.权责一致原则

【答案】ABC

【解析】税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则。

9.下列货物的出口，实行增值税“免、抵、退税”政策的有( )。

A.工业企业自产货物出口

B.工业企业来料加工复出口货物

C.工业企业进料加工复出口货物

D.工业企业委托外贸企业出口自产货物

E.外贸企业收购货物出口

【答案】ACD

【解析】B选项属于只免不退的项目;ACD选项都属于生产企业自产货物出口范畴，实行“免、抵、退税”政策;E选项实行先征后退政策。

10.下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。

A.高档手表的零售环节

B.鞭炮焰火的批发环节

C.金银首饰的批发环节

D.化妆品的委托加工环节

E.实木地板的生产环节

【答案】DE

【解析】高档手表、鞭炮焰火应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税;金银首饰应于零售环节缴纳消费税。