1、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（B）万元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

【答案解析】本题考核一般纳税人应纳税额计算的知识点。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17％-（6.8-2.27）=12.47（万元）

2、下列各项中，应当征收增值税的是（C）。

A、对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费

B、销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费

C、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费

D、转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务

【答案解析】本题考核增值税征税范围的一般规定的知识点。选项A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D，因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。

3、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（D）。

A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，按照17％税率计算增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税

D、纳税人发生的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

【答案解析】本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依4％的征收率减半征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

4、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（A）元。

A、1132.5

B、1158.75

C、1510

D、1525

【答案解析】本题考核准予抵扣的进项税的知识点。购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132.5（元）

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