为了帮助考生更好的掌握注册税务师考试的相关内容,注册税务师考试网特地整理了注册税务师考试的知识点内容,希望能够帮助您更好的全面备考注册税务师考试!! 祝大家在未来的学习中更进一步。
前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的销项税额小于进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。
1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
借:其他应收款-应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额)
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
2.按当期《生产企业出口货物"免、抵、退"税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理:
(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录:
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录:
借:其他应收款-应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录:
借:其他应收款-应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
企业在收到出口退税时作如下会计分录:
借:银行存款
贷:其他应收款-应收出口退税款(增值税)
推荐阅读: